2019年初级经济师经济基础必考点税收基本制度

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税收基本制度

1、税收已成为各国政府财政收入的最主要形式。

2、税收的内涵：

a 税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人;

b 税收的征收目的是为了满足国家实现其职能的需要，满足社会公共需要;

c 税收征收依据是法律，凭借的是政治权利;

d 征税的过程是物质财富从私人部门单向的、无偿的转移给国家的过程;

e 从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得了财政收入。

3、税收的基本特征是税收所特有的形式特点，是区别于其他分配形式(工资、价格、信贷、利润分配)的主要标志。

4、税收的强制性意义在于确保国家财政收入的取得，为国家履行其职能提供所需要的物质基础。税收的固定性是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。

5、税制要素及税收制度基本构成要素有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理。

6、纳税人与负税人在不存在税负转嫁的情况下是合一的，但在转嫁时是分离的(增值税、营业税、消费税等流转税)。

7、课税对象是区别税种的主要标志。

8、按照课税对象的不同分为：流转税类、所得税类、财产税类、其他税类。

9、税率是税收政策的中心环节，税率的高低决定着税额的多少和税负的大小。

10、税率的表现形式有绝对量(定额或固定税率)和百分比表示的税率(以价格为计税基础通常方式)。

11、按照税率与课税对象的变动关系分为：比例、累进和累退税率。

12、比例税率适用于对商品劳务的课税，我国运用最广泛的一种。优点是计算简便征收效率高，缺点是有悖于量能纳税原则。

13、累进税率一般适用于对所得税和财产的课税，最具负担公平的税率。优点是税负公平，自动调节功能，缺点是计算较复杂。分为全额累进和超额累进。

14、累退税率多用于分析税收负担与纳税人收入之间的关系。

15、通过比较边际税率与平均税率的差额，可以分析税率设计是否合理、税制结构是否科学。

16、名义税率和实际税率可作为分析税收负担状况的工具。

17、合理确定纳税环节，对于调整税制结构和完善税收体系，对于控制税源、均衡税负、便利征税和纳税等都具有重要意义。

18、能够在时间上体现税收强制性、固定性特征的税制要素是纳税期限。

19、我国税收分类方法有：

a 按课税对象分类：流转税类(增营消)、所得税类、财产税类。

B 按计税依据分类：从价税(增营企个人房产)、从量税(资源车船土地使用)。

C 按税收管理权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税。

D 按税负能付转嫁分类：直接税(所得财产)、间接税。。

E 按征税机关分类：工商税收、关税。

20、目前流转税收入占税收收入比重 60%左右，是我国税制结构中的主体税类。

21、发达国家的税收体系一般以直接税为主体，发展中国家的一般以间接税为主体。

22、流转税具有的特点：

a 课征普遍、

b 以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据、

c 流转税普遍实行比例税率、计算简单便于征收管理。

23、增值税三种类型：

a 消费型增值税(允许扣除购入固定资产中所含的，对象限于消费资料。体现鼓励投资政策);

b 收入型增值税(允许扣除固定资产折旧中所含的，对象国民收入);

c 生产型增值税(不允许扣除固定资产中含的税款，对象国民生产总值)。

我国过去实行的是生产型增值税，从 2009-1-1 实施消费型增值税。

我国的消费税采取列举征税的办法。

24、所得税课税的特点：

a 税负相对比较公平;

b 单环节征收不会影响商品的相对价格;

c 税源可靠收入具有弹性。多数采取累进税率，能够自动适应经济发展周期变化，发挥内在稳定器的作用。

为避免重复征税，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税。

在各国税收体系中，财产税一直是地方政府财政收入的主要来源。

25、财产税的优点：

a 符合税收的纳税能力原则;对象是财产价值，

b 税源比较充分且相对稳定不受经济变动的影响;

c 具有收入分配功能，有助于一定程度上避免社会财富分配不均;

d 属于直接税，不易转嫁。

缺点是：

a 税收负担存在一定的不公平性;

b 收入弹性较小，满足财政需要而变动财产税收入是很困难的;

c 在经济不发达时，征财产税会减少投资者的资本收益，降低投资者的投资积极性对资本的形成可能带来障碍。

26、我国财产税主要有：房产税、车船税、城镇土地使用税。

制定车船税的重要意义：体现税收法定原则、促进税收法律体系建设、通过立法完善税制体现税负公平、作为第一部调理上升为法律和第一部地方税收的法律具有标志性作用。

对乘用车的所有人或管理人征收：车辆购置税(来源与车辆购置附加费)、燃油消费税(养路费)、车船税。

制定统一的企业所得税法遵循的原则：贯彻公平税负原则、理顺分配关系原则、落实科学发展观原则、发挥调控作用原则、参照国际管理原则、有利于征收管理原则。

我国现行税法规定对增值税和消费税实行出口退税制度。

税法规定的税率是名义税率。

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