2016年初级会计职称《初级会计实务》练习题销售退回

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　　单项选择题

　　1、甲公司2014年3月销售一批商品给乙公司，2015年7月13日，乙公司发函称甲公司所售商品部分不符合合同规定，要求退货(不属于资产负债表日后事项)。甲公司根据双方约定同意退货，根据乙公司发来的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票注明的价款220万元，增值税税额为37.4万元，以上款项均通过银行转账方式支付给乙公司。已知该批商品的成本为150万元。则甲公司下列会计处理错误的是(　　)。

　　A.冲减2014年的主营业务收入

　　B.冲减2015年7月的主营业务收入

　　C.冲减2015年7月的主营业务成本

　　D.冲减2015年7月的应交增值税(销项税额)

　　【答案】A

　　【解析】企业销售商品已确认收入发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入、成本及税费，本题中，2015年7月发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项，所以冲减2015年7月的主营业务收入、主营业务成本以及应交增值税(销项税额)，选项B、C、D正确。

　　2、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批材料，价值6084元(含增值税)。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为(　　)元。

　　A.916

　　B.1084

　　C.1884

　　D.1968

　　【答案】A

　　【解析】销售材料确认的其他业务收入=6084/(1+17%)=5200(元);确认的其他业务成本=4200×(1+2%)=4284(元);销售材料应确认的损益=5200-4284=916(元)。

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