2016年初级会计职称《经济法基础》课后练习题：第六章其他税收法律制度

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中,应当征收土地增值税的是(　　)。

　　A、公司与公司之间互换房产

　　B、房地产开发公司为客户代建房产

　　C、兼并企业从被兼并企业取得房产

　　D、双方合作建房按比例分配房产后自用

　　【答案】A

　　【解析】土地增值税征税范围规定，房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征税范围;兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用，暂免征收土地增值税。

　　2、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是(　　)。

　　A、排气量

　　B、整备质量

　　C、净吨位

　　D、购置价格

　　【答案】B

　　【解析】载货汽车车船税的计税依据是整备质量。

　　3、根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是(　)。

　　A、出售房屋的个人

　　B、受赠土地使用权的企业

　　C、购买房屋的个人

　　D、受让土地使用权的企业

　　【答案】A

　　【解析】契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。选项A属于出售方，不属于契税的纳税人。

　　4、根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是(　　)。

　　A、捕捞渔船

　　B、非机动驳船

　　C、养殖渔船

　　D、军队专用船舶

　　【答案】B

　　【解析】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，不予免征。

　　5、下列关于烟叶税的说法，错误的是(　　)。

　　A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税

　　B、烟叶税的税率为20%

　　C、烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率

　　D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

　　【答案】A

　　【解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。

　　6、某单位收购烟叶一批，收购价款50万元。则该单位应缴纳的烟叶税为(　　)万元。

　　A、10

　　B、10.5

　　C、11

　　D、11.5

　　【答案】C

　　【解析】应纳税额=收购价款×(1+10%)×税率=50×(1+10%)×20%=11(万元)

　　7、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是(　　)。

　　A、供电部门占用耕地新建变电站

　　B、农村居民占用耕地新建住宅

　　C、市政部门占用耕地新建自来水厂

　　D、国家机关占用耕地新建办公楼

　　【答案】B

　　【解析】税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　8、某公司购进小汽车一批自用，取得销售方开具的机动车销售发票上注明的不含税价款60万元，增值税10.2万元;另支付运输装卸费2.5万元。则该公司应缴纳的车辆购置税为(　　)万元。

　　A、6

　　B、6.25

　　C、7.02

　　D、7.27

　　【答案】B

　　【解析】计税价格=60+2.5=62.5(万元)，车辆购置税=62.5×10%=6.25(万元)。

　　9、某市甲公司2014年3月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元;应缴纳消费税70000元，实际缴纳消费税60000元;应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。该公司3月份应纳教育费附加是(　　)元。

　　A、6300

　　B、5400

　　C、6000

　　D、5000

　　【答案】B

　　【解析】该公司3月份应纳教育费附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。

　　10、下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是(　　)。

　　A、购销合同中记载的购销金额

　　B、财产租赁合同中的租赁金额

　　C、货物运输合同中的运输费用

　　D、借款合同中的借款本利合计金额

　　【答案】D

　　【解析】借款合同应按照借款金额，即借款本金，不包括借款利息。
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　　11、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税(　　)万元。

　　A、1.79

　　B、1.80

　　C、2.03

　　D、2.04

　　【答案】D

　　【解析】建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)。

　　12、某油气田2013年12月份生产原油5万吨，销售原油4万吨，取得不含增值税销售额6000万元。另外向购买方收取运输装卸费117万元。已知该油田适用8%的资源税税率。则该油田当月当应缴纳的资源税为(　　)万元。

　　A、418.26

　　B、480

　　C、488

　　D、489.36

　　【答案】C

　　【解析】原油适用从价定率征收资源税，以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率计算。销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。则该油田当月当应缴纳的资源税=[6000+117÷(1+17%)]×8%=488(万元)。

　　13、某锰矿开采企业2012年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨。则当月资源税销售数量为(　　)。

　　A、5500吨

　　B、5800吨

　　C、6000吨

　　D、6200吨

　　【答案】B

　　【解析】开采或生产应税资源产品并销售，以实际销售数量为资源税的销售数量。

　　14、某货运公司2013年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，整备质量均为20吨;拥有客车5辆。该公司所在省规定载货汽车基准税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。该公司2013年应缴纳的车船税为(　　)元。

　　A、9800

　　B、13800

　　C、2400

　　D、11800

　　【答案】D

　　【解析】载货汽车包括半挂牵引车、挂车。挂车按照货车税额的50%计算。应缴纳的车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800(元)。

　　15、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是(　　)。

　　A、名胜古迹中附设的经营性茶社

　　B、公园自用的办公用房

　　C、个人所有的唯一普通居住用房

　　D、国家机关的职工食堂

　　【答案】A

　　【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。

　　16、某企业2013年初实际占地面积为2000平方米，2013年4月底该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税(　　)。

　　A、1万元

　　B、3万元

　　C、2万元

　　D、5万元

　　【答案】C

　　【解析】应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。 此外，根据规定，新征用非耕地的，应该是在新征用的次月开始纳税的，即从5月开始纳税，故2013年4月新征用的非耕地需要缴纳的城镇土地使用税的时间是8个月。

　　17、关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，错误的是(　　)。

　　A、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

　　B、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳

　　C、纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

　　D、纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

　　【答案】A

　　【解析】城镇土地使用税纳税义务发生时间：(1)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税;(2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税;(3)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税;(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;(5)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;(6)纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　提示：(1)只有第5种情况是特殊的，其余都是从“之次月” 起缴纳城镇土地使用;(2)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。所以选项A的表述不正确。

　　18、下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是(　　)。

　　A、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税

　　B、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地增值税

　　C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

　　D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税

　　【答案】B

　　【解析】企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　19、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是(　)。

　　A、城市土地

　　B、县城土地

　　C、农村土地

　　D、建制镇土地

　　【答案】C

　　【解析】城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。不包括农村土地。

　　20、甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则对契税的缴纳说法正确的是(　　)。

　　A、甲应缴纳契税14.7万元

　　B、甲应缴纳契税3.3万元

　　C、乙应缴纳契税18万元

　　D、乙应缴纳契税3.3万元

　　【答案】D

　　【解析】房屋不等价交换，由多交付资产一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税 =(600 - 490)×3% = 3.3(万元)。
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　　二、多项选择题

　　1、根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有(　　)。

　　A、拥有土地使用权的集体企业

　　B、拥有土地使用权的国有公司

　　C、使用土地的外商投资企业

　　D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

　　【答案】ABCD

　　2、我国进口关税计税方法包括(　　)。

　　A、从量定额计税

　　B、从价定率计税

　　C、核定税额计税

　　D、从量和从价同时采用的复合计税

　　【答案】ABD

　　【解析】进口关税计征办法有四种，无核定税额计税方法，除选项A、B、D以外，还有滑准税。

　　3、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有(　　)。

　　A、直接转让土地使用权的

　　B、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

　　4、下列进口货物中，实行复合计征关税的有(　　)。

　　A、原油

　　B、广播用摄像机

　　C、广播用放像机

　　D、啤酒

　　【答案】BC

　　【解析】复合税，是指对某种进(出)口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我国对广播用录像机、放像机、摄像机等实行复合税。但对啤酒、原油等少数货物则实行从量关税。

　　5、关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有(　　)。

　　A、受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

　　B、受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

　　C、购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

　　D、交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据

　　【答案】ABD

　　【解析】根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项C的说法错误。

　　6、下列各项中，属于契税征收范围的有(　　)。

　　A、房屋交换

　　B、以房屋权属抵债

　　C、房屋分拆

　　D、国有土地使用权出让

　　【答案】ABD

　　【解析】典当、继承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。

　　7、根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有(　　)。

　　A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

　　B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

　　C、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税

　　D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

　　【答案】AC

　　【解析】纳税义务发生时间：(1)纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税;(2)纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税;(3)纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税;(4)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税;(5)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税;(6)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税;(7)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税;(8)自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。

　　8、在计算土地增值税时，允许作为扣除项目的有( )。

　　A、取得土地所支付的地价款

　　B、取得土地使用权按照规定向政府缴纳的有关费用和税金

　　C、土地征用及拆迁费

　　D、与转让房地产有关的税金

　　【答案】ABCD

　　【解析】在计算土地增值税时，本题各选项均可作为扣除项目扣除。

　　9、下列各项中，按税法规定可以减免城镇土地使用税的有(　　)。

　　A、宗教寺庙、公园自用的土地

　　B、国家机关的办公用地

　　C、直接用于农业的生产用地

　　D、广场、绿化地带等公共用地

　　【答案】ABCD

　　10、下列关于城镇土地使用税的计税依据的说法中，正确的有(　　)。

　　A、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据

　　B、纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积

　　C、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

　　D、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A是一般规定，选项B、C、D是确定办法。
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　　11、关于关税的减免税规定，下列表述正确的有(　　)。

　　A、无商业价值的广告样品进口征收关税

　　B、在起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，可酌情减免关税

　　C、因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，同时已征收的出口关税可以退还

　　D、关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税

　　【答案】BD

　　【解析】无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目;因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。

　　12、根据车船税法律制度的规定，下列使用的车船中，应纳车船税的有(　　)。

　　A、私人拥有的汽车

　　B、中外合资企业拥有的汽车

　　C、国有运输企业拥有的货船

　　D、旅游公司拥有的客船

　　【答案】ABCD

　　【解析】外商投资企业拥有的汽车也是要缴纳车船税的。

　　13、印花税的缴纳方法包括(　　)。

　　A、自行贴花

　　B、汇贴汇缴

　　C、委托代征

　　D、分期缴纳

　　【答案】ABC

　　【解析】印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。

　　14、下列情形中，免征印花税的有(　　)。

　　A、贴息贷款合同

　　B、农林作物保险合同

　　C、同业拆借合同

　　D、出版合同

　　【答案】ABCD

　　15、根据资源税法律制度的规定，下列不属于资源税应税产品的有(　　)。

　　A、人造石油

　　B、卤水

　　C、居民用煤炭制品

　　D、天然气

　　【答案】AC

　　【解析】选项A，人造石油不征收资源税;选项C，原煤征税，但洗煤、选煤和其他煤炭制品不征收资源税。

　　16、根据印花税法律制度的规定，下列印花税应税凭证中，属于“产权转移书据”的有(　　)。

　　A、土地使用权出让合同

　　B、土地使用权转让合同

　　C、商品房销售合同

　　D、房屋产权证

　　【答案】ABC

　　【解析】以上四项均属于印花税征税范围。除“房屋产权证”按照“权利、许可证照”税目计算印花税，其余均按“产权转移书据”税目计算印花税。

　　17、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有(　　)。

　　A、房屋产权证

　　B、工商营业执照

　　C、商标注册证

　　D、产权转移书据

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D产权转移书据适用比例税率。

　　18、下列各项中，属于印花税征税范围的有(　　)。

　　A、法律咨询服务合同

　　B、委托加工合同

　　C、技术开发合同

　　D、印刷合同

　　【答案】BCD

　　【解析】法律咨询服务合同不属于印花税列举的征收范围。

　　19、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有(　　)。

　　A、合同的双方当事人

　　B、合同的担保人

　　C、合同的证人

　　D、合同的鉴定人

　　【答案】BCD

　　【解析】合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　20、下面对于城市维护建设税的减免税规定，表述正确的有(　　)。

　　A、城建税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款

　　B、对出口产品退还增值税、消费税的，一并退还已缴纳的城市维护建设税

　　C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

　　D、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
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　　三、判断题

　　1、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】纳税人在被查补“三税”和被处罚款时，同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。

　　2、烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶和烟丝。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶，不包括烟丝。

　　3、船舶吨税采用定额税率。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】船舶吨税采用定额税率。

　　4、吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照。(　　)

　　【答案】对

　　5、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。(　　)

　　【答案】对

　　6、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。(　　)

　　【答案】对

　　7、按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。(　　)

　　【答案】对

　　8、中外合作开采石油、天然气的企业属于资源税的纳税义务人。(　　)

　　【答案】对

　　9、载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，不管是否分别记载金额，都要按税率高的项目计算贴花。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】根据规定，载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。

　　10、土地增值税的纳税人为自然人时，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。(　　)

　　【答案】对
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