2016年初级会计职称《初级会计实务》课后练习题：第一章资产

　　【摘要】春节假期结束，考生应回归学习，2016年初级会计职称考试时间于5月14日-18日举行，环球网校为了考生更好的进行初级会计职称备考，环球网校初级会计职称频道特发布“2016年初级会计职称《初级会计实务》课后练习题：第一章资产”，掌握教材内容的同时练习第一章资产试题，以此来巩固教材内容及锻炼做题思路及速度，环球网校会提供更多资料及章节试题，以下是提供的《初级会计实务》练习题，供初级会计职称考生练习。

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　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，一般不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是(　　)。

　　A、对无形资产计提减值准备

　　B、无形资产可收回金额大于账面价值

　　C、摊销无形资产

　　D、转让无形资产所有权

　　【答案】B

　　【解析】对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。当无形资产的可收回金额低于账面价值的，企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益。当无形资产可收回金额大于账面价值，不做账务处理，无形资产的账面价值不变。

　　2、企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是(　　)。

　　A、制造费用

　　B、管理费用

　　C、销售费用

　　D、其他业务成本

　　【答案】D

　　【解析】随同商品出售但且单独计价的包装物，应于包装物发出时，视同包装物对外销售处理，应该同时确认包装物销售收入，同时结转销售的包装物成本，结转的成本分录为借记"其他业务成本"科目，贷记"周转材料--包装物"科目。

　　3、企业3月末银行日记账余额为150万元，与银行对账单对比，发现企业14日收到货款10万，银行没有收到通知，银行30日代缴水电费2万元，企业未收到通知。则调节后的银行日记账余额为(　　)万元。

　　A、148

　　B、142

　　C、162

　　D、158

　　【答案】A

　　【解析】14日收到货款，在银行日记账上已经反映，30日银行代缴的水电费，企业需要扣除。150-2=148(万元)。

　　4、(　　)是指企业为了到外地进行临时或者零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的存款。

　　A、信用卡存款

　　B、信用证保证金存款

　　C、外埠存款

　　D、存出投资款

　　【答案】C

　　【解析】外埠存款是指企业为了到外地进行临时或者零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的存款。

　　5、企业因销售商品收到商业汇票一张，下列账务处理中正确的是(　　)。

　　A、借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　B、借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　C、借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　D、借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　【答案】D

　　【解析】企业因销售商品收到商业汇票的账务处理为：

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　6、下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是(　　)。

　　A、销售价款

　　B、增值税销项税额

　　C、现金折扣

　　D、销售产品代垫的运杂费

　　【答案】C

　　【解析】现金折扣在总价法核算下，应收账款入账时，不考虑预计可能发生的现金折扣，在实际发生时确认财务费用。故答案选C。

　　7、某企业于2011年9月1日销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为200万元，适用的增值税税率为17%，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，2011年9月9日收到购货方支付的货款。该企业销售商品时确认的应收账款为(　　)万元。

　　A、200

　　B、203

　　C、237

　　D、234

　　【答案】D

　　【解析】本题考核应收账款的入账价值。企业发生的现金折扣不影响应收账款入账价值，所以应收账款=200×(1+17%)=234(万元)。

　　8、2011年年末某企业应收A公司的应收账款余额为500万元，已提坏账准备30万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的该资产减值损失为(　　)万元。

　　A、90

　　B、60

　　C、40

　　D、30

　　【答案】B

　　【解析】本题考核坏账准备的计算。年末应计提的坏账准备=(500-30)-410=60(万元)，故应确认的资产减值损失为60万元。

　　9、企业在连续提取坏账准备的情况下，“坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额，其反映的内容是(　　)。

　　A、企业已提取但尚未转销的坏账准备数额

　　B、上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分

　　C、已经发生的坏账损失

　　D、本年提取的坏账准备

　　【答案】A

　　【解析】“坏账准备”科目的贷方登记当期计提的坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

　　10、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入(　　)的借方，而不单独设置"预付账款"账户。

　　A、“应收账款”账户

　　B、“其他应收款”账户

　　C、“应付账款”账户

　　D、“应收票据”账户

　　【答案】C

　　【解析】预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付账款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方。
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　　11、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为(　　)万元。

　　A、2 700

　　B、2 704

　　C、2 830

　　D、2 834

　　【答案】B

　　【解析】入账价值=2 830-126=2 704(万元)。

　　12、甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券，支付价款2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用20万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2 100万元，则甲公司2011年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为(　)万元。

　　A、25

　　B、60

　　C、65

　　D、80

　　【答案】B

　　【解析】本题考核交易性金融资产的核算。本题的分录是：

　　2011年7月1日购入时：

　　借：交易性金融资产—成本　　2 060

　　应收利息　　　　　 40

　　投资收益　　　　　 20

　　贷：银行存款　　　　　　2 120

　　收到买价中包含的债券利息：

　　借：银行存款　　　　　40

　　贷：应收利息　　　　　　40

　　2011年12月31日：

　　借：应收利息　　　　　40(2 000×4%×6/12)

　　贷：投资收益　　　　　　40

　　借：银行存款　　　　　40

　　贷：应收利息　　　　　　40

　　借：交易性金融资产—公允价值变动 40

　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　40

　　根据分录分析，影响利润总额的金额=-20+40+40=60(万元)，故选项B正确。

　　13、甲公司出售了持有的交易性金融资产，售价为2 500万元，出售时，交易性金融资产—成本为借方余额2 400万元，交易性金融资产—公允价值变动为借方余额5万元，求出售时影响利润(　　)万元。

　　A、100

　　B、95

　　C、75

　　D、85

　　【答案】B

　　14、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，可以使用现金支付的是(　　)。

　　A、支付职工奖金1 050元

　　B、支付零星办公用品购置费1 200元

　　C、支付物资采购货款9 300元

　　D、支付出差人员必须随身携带的差旅费5 000元

　　【答案】D

　　【解析】支付出差人员必须随身携带的差旅费不受《现金管理暂行条例》规定的现金结算起点为1 000元的限制。

　　15、企业现金清查中，对于现金短缺，如果经查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入(　　)。

　　A、管理费用

　　B、营业外支出

　　C、财务费用

　　D、其他应收款

　　【答案】D

　　【解析】企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用;如果应由保险公司或相关责任人赔偿的，应该计入其他应收款。

　　16、某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为10 000元，售价总额为15 000元;本月购入存货成本为50 000元，相应的售价总额为60 000元;本月销售收入为50 000元。该企业本月销售成本为(　)元。

　　A、48 333

　　B、20 000

　　C、40 000

　　D、16 667

　　【答案】C

　　【解析】商品进销差价率=(5 000+10 000)/(15 000+60 000)×100%=20%本月销售成本=50 000×(1-20%)=40 000(元)。

　　17、某增值税一般纳税企业因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为20 000元，保险公司赔偿11 600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额是(　　)元。

　　A、8 400

　　B、19 600

　　C、9 200

　　D、11 800

　　【答案】D

　　【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=20 000+20 000×17%-11 600=11 800(元)。

　　18、企业盘亏生产用设备一台，该设备账面原值为150000元，已提折旧24000元，取得相关保管人员的责任赔款5000元，已存入银行。经上级批准相关损失转入当期“营业外支出”的金额是(　　)元。

　　A、121000

　　B、5000

　　C、126000

　　D、116000

　　【答案】A

　　【解析】盘亏固定资产会计分录如下：

　　①将盘亏设备转出：

　　借：待处理财产损溢126000

　　累计折旧　 24000

　　贷：固定资产　150000

　　②收到责任人赔款时：

　　借：银行存款　5000

　　贷：待处理财产损溢5000

　　③经过批准结转盘亏净损失：

　　借：营业外支出121000

　　贷：待处理财产损溢121000

　　19、A公司于2010年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用12万元，不考虑其他因素，则A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为(　　)万元。

　　A、600

　　B、612

　　C、550

　　D、562

　　【答案】D

　　【解析】本题考核可供出售金融资产的初始计量。A公司该项可供出售金融资产的入账价值=100×(6-0.5)+12=562(万元)。

　　20、下列各项中，关于无形资产摊销表述正确的是(　　)。

　　A、使用寿命不确定的无形资产应按照10年摊销

　　B、出租无形资产的摊销额应计入管理费用

　　C、使用寿命有限的无形资产处置当月仍然摊销

　　D、无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法

　　【答案】D

　　【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销;选项B，出租的无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目;选项C，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销。
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　　二、多项选择题

　　1、下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有(　　)。

　　A、提前报废的固定资产，不再补提折旧

　　B、固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更

　　C、当月减少的固定资产，当月起停止计提折旧

　　D、已提足折旧但仍然继续使用的固定资产不再计提折旧

　　【答案】ABD

　　【解析】当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。

　　2、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算

　　B、长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回

　　C、权益法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益

　　D、权益法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益

　　【答案】ABD

　　【解析】权益法下，被投资方宣告发放现金股利时，投资方按应享有的份额冲减长期股权投资。

　　3、下列各项中，属于投资性房地产的有(　　)。

　　A、房地产企业持有的待售商品房

　　B、以经营租赁方式出租的商用房

　　C、以经营租赁方式出租的土地使用权

　　D、以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

　　【答案】BC

　　【解析】选项A属于存货;选项D企业没有所有权，不作为自有资产核算。

　　4、下列各项中，是低值易耗品采用分次摊销法涉及到的科目有(　　)。

　　A、周转材料—低值易耗品—在用

　　B、周转材料—低值易耗品—在库

　　C、周转材料—低值易耗品—摊销

　　D、制造费用

　　【答案】ABCD

　　【解析】低值易耗品在采用分次摊销法的情况下，需要单独设置“周转材料—低值易耗品—在用”、“周转材料—低值易耗品—在库”、“周转材料—低值易耗品—摊销”明细科目，摊销额计入到制造费用。

　　5、企业发生的下列与增值税相关的业务中，增值税应计入相关资产或负债成本中的有(　　)。

　　A、自产产品用于非应税项目

　　B、自产产品用于职工个人消费

　　C、一般纳税企业购入商品未取得增值税专用发票

　　D、小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项AB属于视同销售，增值税应分别计入相关资产或负债成本中;选项CD中的增值税不可以抵扣，都应计入相关资产成本中。

　　6、在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有(　　)。

　　A、工程项目耗用的工程物资

　　B、工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额

　　C、生产车间为工程提供的水、电等费用

　　D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

　　【答案】ABC

　　【解析】企业行政管理部门生产经营活动而发生的费用应该计入“管理费用”科目借方。

　　7、固定资产费用化的后续支出可以计入(　　)。

　　A、管理费用

　　B、制造费用

　　C、销售费用

　　D、财务费用

　　【答案】AC

　　【解析】企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记管理费用，贷记银行存款等科目;企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记销售费用科目，贷记银行存款等科目。 属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。所以本题选择AC。

　　8、企业核算确认和收到交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有()。

　　A、投资收益

　　B、交易性金融资产

　　C、应收股利

　　D、银行存款

　　【答案】ACD

　　【解析】确认以及收到现金股利：

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　借：银行存款

　　贷：应收股利

　　9、下列关于交易性金融资产的说法中正确的有(　　)。

　　A、购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本

　　B、为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用，不计入该资产的成本

　　C、为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用，应计入该资产的成本

　　D、交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为投资收益

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核交易性金融资产的相关核算。实际支付的价款中包含的已宣告尚未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应作为应收项目单独核算，记入“应收股利”或“应收利息”科目;支付的相关交易费用应记入“投资收益”科目;持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

　　10、“材料成本差异”账户贷方可以用来登记(　　)。

　　A、购进材料实际成本小于计划成本的差额

　　B、发出材料应负担的超支差异

　　C、发出材料应负担的节约差异

　　D、购进材料实际成本大于计划成本的差额

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核材料成本差异账户核算的内容。购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异，反映在材料成本差异账户的贷方;发出材料应结转的超支差异，在材料成本差异账户贷方反映。
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　　11、下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有(　　)。

　　A、先进先出法

　　B、移动加权平均法

　　C、个别计价法

　　D、成本与可变现净值孰低法

　　【答案】ABC

　　【解析】企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。故答案选ABC。

　　12、下列关于存货，说法正确的有(　　)。

　　A、存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等

　　B、存货的加工成本指的是加工过程中发生的追加费用，包括直接人工，但是不包括分配的制造费用

　　C、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应该在发生时计入当期损益，不计入成本

　　D、仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应该计入成本

　　【答案】AC

　　【解析】存货的加工成本指的是加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用;仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应该计入当期损益，不得计入存货成本。

　　13、存货成本包括(　　)。

　　A、采购成本

　　B、加工成本

　　C、主营业务成本

　　D、其他成本

　　【答案】ABD

　　【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

　　14、下列情况中能够采用权益法核算的有(　　)。

　　A、企业对其合营企业的长期股权投资

　　B、企业对其联营企业的长期股权投资

　　C、企业对其子公司的长期股权投资

　　D、企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C应该采用成本法核算，选项D其实就是企业对联营企业的投资应该采用权益法。

　　15、成本法下处置长期股权投资，可能涉及的会计科目有(　)。

　　A、长期股权投资减值准备

　　B、资本公积

　　C、投资收益

　　D、应收股利

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B属于权益法下长期股权投资会涉及的科目。

　　16、甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为10 000万元，2010年12月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为3年。甲公司对该商品房采用公允价值模式进行后续计量，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。2010年12月31日该商品房公允价值为12 000万元，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2010年12月31日会计报表项目列报正确的有(　　)。

　　A、资本公积-其他资本公积为2 000 万元

　　B、固定资产10 000万元

　　C、投资性房地产为12 000万元

　　D、无形资产为12 000万元

　　【答案】AC

　　【解析】12月31日，甲企业开发写字楼并出租：

　　借：投资性房地产—成本 10000

　　贷：开发产品 10000

　　12月31日，按照公允价值调整账面余额，公允价值与账面余额之间的差额计入资本公积：

　　借：投资性房地产—成本 2000

　　贷：资本公积—其他资本公积 2000

　　17、下列各项中，关于被投资单位宣告发放现金股利或分配利润时，正确的会计处理有(　　)。

　　A、交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益

　　B、长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益

　　C、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益

　　D、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时冲减其账面价值

　　【答案】ABD

　　【解析】长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时是冲减长期股权投资账面价值。

　　借：应收股利

　　贷：长期股权投资—损益调整

　　18、企业购入的采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本包括(　　)。

　　A、购入时实际支付的价款

　　B、支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利

　　C、支付的印花税

　　D、为取得长期股权投资发生的相关手续费

　　【答案】ACD

　　【解析】实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利”账户反映， 选项A、C、D均应计入初始投资成本中。

　　19、下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的有(　　)。

　　A、控制

　　B、重大影响

　　C、无重大影响

　　D、共同控制

　　【答案】BD

　　【解析】按会计准则规定，成本法核算的长期股权投资的范围包括：第一，企业对子公司的长期股权投资;第二，企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。

　　20、下列各项中，应当确认为投资收益的有(　　)。

　　A、支付与取得交易性金融资产直接相关的费用

　　B、支付与取得长期股权投资直接相关的费用

　　C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额

　　D、处置长期股权投资净损益

　　【答案】AD

　　【解析】A.支付与取得交易性金融资产直接相关的费用

　　借：交易性金融资产—成本

　　投资收益

　　贷：银行存款

　　取得交易性金融资产支付直接相关的费用记入投资收益的借方

　　B.支付与取得长期股权投资直接相关的费用,费用要记入长期股权投资的成本中

　　C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额

　　分录是：

　　借：交易性金融资产-公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　不涉及投资收益。

　　D.处置长期股权投资净损益

　　借：银行存款

　　贷：长期股权投资

　　投资收益

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　　三、判断题

　　1、现金盘亏，无法查明原因的，经批准后记入到营业外支出科目借方。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】现金盘亏，无法查明原因的，经批准后记入到管理费用科目借方。

　　2、固定资产盘盈先通过“待处理财产损溢”科目，批准后再转入“营业外收入”科目中。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核固定资产盘盈的账务处理。固定资产盘盈应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，不计入营业外收入科目。

　　3、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核长期待摊费用的核算内容。经营租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。

　　4、企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的，应将其摊余价值全部转入当期损益。(　　)

　　【答案】对

　　5、在权益法下，“长期股权投资”账面价值始终反映该项投资的初始投资成本。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核长期股权投资权益法的核算。在权益法下，长期股权投资的账面价值随被投资企业所有者权益的变动而进行调整。

　　6、无法查明原因的现金溢余记入“营业外收入”;无法查明原因的现金短缺记入“营业外支出”。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核现金溢余、短缺的处理。如果现金的短缺无法查明原因，则应将该损失记入“管理费用”。

　　7、“应收票据”科目可按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据明细账”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、背书转让日情况等资料。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】“应收票据”科目可按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、背书转让日情况等资料。

　　8、资产按照其来源不同分为无形资产和有形资产。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】资产按照其来源不同，分为自有资产和租入资产。资产按照是否具有实物形态，分为无形资产和有形资产。

　　9、某企业收到对方以转账支票形式支付的货款，记入到“其他货币资金”科目中。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】支票不属于其他货币资金，收到支票记入到银行存款中。

　　10、企业收到的押金应通过其他应收款核算。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】企业支付的押金应通过其他应收款核算，收到的押金应通过其他应付款核算。
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　　四、不定项选择题

　　一、长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3 000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元;存货跌价准备账户的月初余额为30万(其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的)。2012年12月发生的部分交易或事项如下：

　　(1)以银行存款从深圳证券交易所购入甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。

　　(2)本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1 500万元，增值税额255万元，发票账单已经收到，计划成本为1 400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。

　　(3)本月发出材料2 000万元，全部用于产品生产。

　　(4)月末，企业原材料的可变现净值为2 920万元。

　　(5)计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。

　　(6)购入生产用设备一台，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。

　　(7)以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。

　　(8)将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元,市场售价为0.5万元(不含增值税)。该批彩电未计提存货跌价准备。

　　(9)出售固定资产，原价为1 000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%。

　　(10)本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为(2/10，1/20，n/30)，企业10日内收回货款(假定计算现金折扣时考虑增值税，保留两位小数)。

　　要求：根据上述资料，回答下列(1)～(4)题。

　　<1> 、根据上述(1)～(4)交易或事项，下列会计处理中，正确的是(　　)。

　　A、交易性金融资产取得时的入账成本是803万元

　　B、购入原材料产生的材料成本差异是100万元

　　C、对发出的材料，结转的材料成本差异是22.8万元

　　D、2012年末，材料计提存货跌价准备20万元

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，交易性金融资产取得时支付的交易费用计入投资收益，不计入取得时的入账成本，因此交易性金融资产的入账成本是800万元;选项D，2012年末，材料不再发生减值，所以是将期初的存货跌价准备20万元转回，而不是再计提20万元的存货跌价准备。

　　资料(1)

　　借：交易性金融资产—成本 800

　　投资收益 3

　　贷：银行存款 803

　　借：交易性金融资产—公允价值变动 100

　　贷：公允价值变动损益 100

　　资料(2)

　　借：材料采购 1 500

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 255

　　贷：银行存款 1 755

　　借：原材料 1 400

　　材料成本差异 100

　　贷：材料采购 1 500

　　资料(3)

　　借：生产成本 2 000

　　贷：原材料 2 000

　　当月的材料成本差异率=(-150+100)÷(3 000+1 400)×100%=-1.14%。

　　借：材料成本差异 22.8

　　贷：生产成本 22.8

　　资料(4)

　　期末材料的成本=(3 000+1 400-2 000)×(1-1.14%)=2 372.64(万元)，可变现净值为2 920万元，期末不应该计提存货跌价准备，应该将期初的存货跌价准备转回。

　　借：存货跌价准备 20

　　贷：资产减值损失 20

　　<2> 、根据上述资料(5)，生产用机器设备本月计提折旧是(　　)万元。

　　A、7.5

　　B、90

　　C、9

　　D、15

　　【答案】A

　　【解析】第一年折旧额=(275-5)×5/15=90(万元)，本月折旧额=90÷12=7.5(万元)。

　　<3> 、根据上述(6)～(9)交易或事项，下列会计处理中，正确的是(　　)。

　　A、为生产用设备支付的安装费用和其他相关税费1.6万元应计入当期损益

　　B、分期付款购入的办公设备，入账成本是25万元

　　C、将自产的彩电作为职工福利，会计上应确认收入

　　D、出售固定资产，产生处置净收益20万元

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，为生产用设备支付的安装费用和其他相关税费1.6万元应计入固定资产的入账价值。

　　资料(6)

　　借：固定资产 21.6

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 3.4

　　贷：银行存款 25

　　资料(7)

　　借：固定资产 25

　　未确认融资费用 5

　　贷：长期应付款 30

　　资料(8)

　　借：管理费用 17.55

　　制造费用　 40.95

　　贷：应付职工薪酬 58.5

　　借：应付职工薪酬 58.5

　　贷：主营业务收入 50

　　应交税费—应交增值税(销项税额)8.5

　　借：主营业务成本 30

　　贷：库存商品 30

　　资料(9)

　　借：固定资产清理 550

　　累计折旧 400

　　固定资产减值准备　50

　　贷：固定资产 1 000

　　借：银行存款 600

　　贷：固定资产清理 600

　　借：固定资产清理 30

　　贷：应交税费—应交营业税 30

　　借：固定资产清理 20

　　贷：营业外收入 20

　　<4> 、根据上述资料(10)，下列说法中表述正确的是(　　)。

　　A、现金折扣不影响商品销售收入的确认

　　B、现金折扣不影响商品销售成本的结转

　　C、现金折扣不影响商品销售时应收账款的确认

　　D、现金折扣实际发生时，计入财务费用

　　【答案】ABCD

　　【解析】借：应收账款 46.8

　　贷：主营业务收入 40

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 6.8

　　借：主营业务成本 27

　　存货跌价准备　 3

　　贷：库存商品 30

　　借：银行存款 45.86

　　财务费用 0.94

　　贷：应收账款 46.8
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　　二、甲公司2010年3月份固定资产增减业务如下：

　　(1)购买一台设备供一车间生产经营使用，采用工作量法计提折旧。该设备购买价款30万元，增值税税额5.1万元(增值税可以抵扣)，预计总工作时数为1万小时，预计净残值为2.5万元。该设备2010年4月份工作量为2 00小时。

　　(2)厂部新办公楼交付使用，采用年限平均法计提折旧。该办公楼原价310万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元。

　　(3)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用年限平均法计提折旧。

　　假定2010年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。

　　要求：根据上述资料，回答下列(1)～(2)题。

　　<1> 、根据上述资料，下列有关资产折旧的计算中，正确的是( )。

　　A、设备月折旧额是0.55万元

　　B、办公楼月折旧额是3万元

　　C、设备月折旧额是0.25万元

　　D、办公楼月折旧额是2.5万元

　　【答案】AD

　　【解析】设备月折旧额=(30-2.5)÷10000×200=0.55(万元)办公楼月折旧额=(310-10)÷10÷12=2.5(万元)

　　<2> 、根据上述资料，下列4月份有关资产折旧的会计处理中，正确的是( )。

　　A、借：管理费用 3.05

　　贷：累计折旧 3.05

　　B、借：制造费用 0.25

　　管理费用 3

　　贷：累计折旧 3.25

　　C、借：制造费用 0.55

　　管理费用 2.5

　　贷：累计折旧 3.05

　　D、借：制造费用 3.05

　　贷：累计折旧 3.05

　　【答案】C

　　【解析】会计分录如下所示：

　　借：制造费用 0.55

　　管理费用 2.5

　　贷：累计折旧 3.05

　　本题应根据固定资产当月增加，当月不计提折旧，下月开始计提折旧;当月减少，当月照提折旧，从下月才开始停止计提折旧的原则来计算固定资产折旧额。

　　题中给出了3月份固定资产相关资料，不考虑其他固定资产，则4月份固定资产的折旧额应等于3月份办公楼的折旧额加上3月份增加的固定资产计提的月折旧额之和。由于3月份减少的固定资产4月份就不计提折旧了，因此也就不需要考虑。

　　三、甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲企业于2010 年1月1日以银行存款7 000万元购入一幢建筑物用于对外出租，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元，营业税税率为5%。2010年12月31日，该幢商品房的公允价值为7 300万元，2011年12月31日，该幢商品房的公允价值为7 500万元，2012年12月31日，该幢商品房的公允价值为7 600万元，2013年1月10日将该幢商品房对外出售，收到7 800万元存入银行。

　　要求：根据上述资料，回答下列(1)～(2)题。

　　<1> 、(1)根据上述资料，甲企业持有投资性房地产期间，会计处理正确的是( )。

　　A、取得投资性房地产的成本是7 000万元

　　B、2010年末确认投资性房地产公允价值变动收益300万元

　　C、2011年末确认投资性房地产公允价值变动收益100万元

　　D、2012年末确认投资性房地产公允价值变动收益200万元

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，2011年末，确认投资性房地产公允价值变动收益200万元;选项D，2012年末，确认投资性房地产公允价值变动收益100万元。

　　<2> 、根据上述资料，甲企业处置投资性房地产时，影响的损益是( )万元。

　　A、-190

　　B、-120

　　C、120

　　D、190

　　【答案】A

　　【解析】处置时影响损益的金额=7 800-390-7 600+600-600=-190(万元)。
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