初级会计职称答疑:摊销溢价的账务该如何处理?
问题:摊销溢价的账务该如何处理?
解答:
持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,企业应当在资产负债表日:
借:应收利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整 (差额)
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,企业应当在资产负债表日:
借:持有至到期投资——应计利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额)
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多项选择题
1、对于一次还本付息的持有至到期投资,期末影响摊余成本的因素有( )。
A.期初摊余成本
B.实际利率
C.票面利率
D.减值准备
【答案】ABD
【解析】期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-实际收到的利息或本金-发生的减值,对于到期一次还本付息的持有至到期投资,因为年末不收利息,而实际收到的利息是用票面金额乘以票面利率得出的,所以票面利率不影响摊余成本。
2、下列选项中,影响持有至到期投资摊余成本因素的有( )。
A.确认的减值准备
B.分期收回的本金
C.利息调整的累计摊销额
D.对到期一次付息债券确认的票面利息
【答案】ABCD
【解析】本题考核持有至到期投资摊余成本。持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同,上述四项都会影响持有至到期投资的账面价值,所以都是正确选项。
3、假设发行方按照面值发行债券,且不存在交易费用时,下列选项中,会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。
A.计提持有至到期投资减值准备
B.对分期付息债券计提利息
C.对到期一次付息债券计提利息
D.出售持有至到期投资
【答案】ACD
【解析】本题考核持有至到期投资的核算。选项B,借记“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目,不影响持有至到期投资的账面价值。
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