2017年初级会计职称答疑：应纳税所得额是否只对规定的范围内超出部分调增?

　　问题：应纳税所得额是否只对规定的范围内超出部分调增?

　　解答：

　　可以税前扣除或需要纳税调增的有，超支的招待费，超支的广宣费，超限的公益性捐赠，发生的非公益性捐赠，超过计税标准的工资，超过扣除限额的工会经费，职工教育经费，职工福利费，和公司无关的支出，没有取得合法票据的费用等。可以纳税调减的有研发加计扣除，残废人工资加计扣除，国债利息收入，居民企业的股息红利收入等。

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　　多项选择题

　　1、下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有( )。

　　A.已计入投资收益的国库券利息收入

　　B.超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出

　　C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

　　D.未超标的业务招待费支出

　　【答案】BC

　　【解析】本题考核需要纳税调增的相关事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的广告费支出)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、行政性罚款)。选项A，会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额;选项D，未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。

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