2017年初级会计职称答疑：如何正确理解个体户和小规模纳税人?个体户用交税吗?

　　问题：如何正确理解个体户和小规模纳税人?个体户用交税吗?

　　解答：

　　个体工商户是企业法律形态的一种，而小规模纳税人是税务部门从纳税的角度对企业所界定的一种概念。所有的企业都是纳税人，税务部门将他们区分为一般纳税人和小规模纳税人两种。区分两种纳税人：

　　(1)基本标准是“企业的销售额”，即年销售额：生产性企业超过100万元、商业企业超过180万元税务部门可以认定为一般纳税人，如果达不到上述标准则认定为小规模纳税人。

　　(2)账务是否健全

　　一般纳税人要求帐务必须健全，即帐务可以反映企业的真实经营情况，也就是说每一笔收入和支出都在账务上真实反映。小规模纳税人就没有严格的要求。

　　当然根据税法的规定，如果销售额没有达到上述标准的企业，但是帐务健全也可以申请认定为一般纳税人，所以从这个意义上讲，一般纳税人和小规模纳税人最终是由税务部门认定的。

　　(3)一般纳税人和小规模纳税人在计税方法上也不同，使用的税率也不一样。一般纳税人一般是查账征收，小规模纳税人是核定征收。

　　从以上情况可以看出：个体户很有可能是小规模纳税人，但是小规模纳税人并不一定都是个体工商户。

　　个体户也是需要缴税的。

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　　销售退回的处理

　　(一)对于未确认收入的售出商品发生的销售退回

　　借：库存商品

　　贷：发出商品

　　若原发出商品时增值税纳税义务已发生：

　　借：应交税费—应交增值税(销项税额)

　　贷：应收账款

　　(二)对于已确认收入的售出商品发生的销售退回

　　借：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　贷：银行存款

　　财务费用(退回现金折扣)

　　借：库存商品

　　贷：主营业务成本

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