2019年初级会计职称《初级会计实务》章节练习题：第二章交易性金融资产

1.2013 年 3 月 20 日，甲公司从深交所购买乙公司股票 100 万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股 8 元，另支付相关交易费用 25000 元，6 月 30 日，该股票公允价值为每股 10 元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为( )万元。

A.802.5

B.800

C.1000

D.1000.5

【答案】C

【解析】资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，所以 2013 年 6 月 30 日，该交易性金融资产的账面价值为 1000 万元。

2.2014 年 7 月 1 日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款 2100 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用 20 万元。 2014 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2200 万元。不考虑其他因素，2014 年 12 月 31 日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为( )万元。

A.2080

B.2200

C.2120

D.2060

【答案】B

【解析】资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此 2014 年 12 月 31 日甲公司该交易性金融资产的账面价值为公允价值 2200 万元。

3.2014 年 6 月 1 日，甲公司以每股 14 元的价格购入乙公司同日发行的股票 10 万股，确认为交易性金融资产。2014 年 6 月 30 日，乙公司股票的市价为每股 15 万元。则 6 月 30 日甲公司会计处理结果正确的是( )。

A.“交易性金融资产”科目借方增加 10 万元

B.“投资收益”科目贷方增加 10 万元

C.“公允价值变动损益”科目借方增加 10 万元

D.“资产减值损失”科目贷方增加 10 万元

【答案】A

【解析】相关会计分录如下：甲公司购入交易性金融资产时：借：交易性金融资产—成本 140 贷：其他货币资金 140 6 月 30 日，公允价值发生变动时：借：交易性金融资产—公允价值变动 10(10×15-140) 贷：公允价值变动损益 10

4.2015 年 12 月 10 日，甲公司购入乙公司股票 10 万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款 249 万元，另支付交易费用 0.6 万元，2015 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 258 万元，不考虑其他因素，甲公司 2015 年度利润表“公允价值变动损益”项目本期金额为( )万元。

A.9

B.9.6

C.0.6

D.8.4

【答案】A

【解析】2015 年 12 月 10 日，购入交易性金融资产的入账价值为 249 万元，所以 2015 年该交易性金融资产的公允价值变动损益=258-249=9(万元)。

5.甲公司购入乙公司债券 100 万份，面值总额为 100 万元，实际支付价款 110 万元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息 2.5 万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为()万元

A.100

B.102.5

C.110

D.107.5

【答案】C

【解析】交易性金融资产的成本为 110 万元借：交易性金融资产-乙公司债券-成本 110 贷：其他货币资金-存出投资款 110

6.甲公司从证券市场购入乙公司股票 50 000 股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款 105 万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利 1 万元;另支付相关交易费用 0.5 万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素，甲公司该投资的初始入账金额为( )万元。

A.104

B.104.5

C.105

D.105.5

【答案】A

【解析】该交易性金融资产的入账金额=105-1=104(万元)

判断题

1.企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。( )

【答案】√

2.交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认投资收益。( )

【答案】错

【解析】交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应该借记“其他货币资金”(或“银行存款”)，贷记“应收股利”。