2019年初级会计职称《初级会计实务》试题：第三章负债-不定项

(一)

某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年 12 月该企业发生有关交易事项如下：

(1)5 日，计提供专设销售机构职工免费使用的 10 辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为 1000 元。

(2)14 日，以自产的毛巾被作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾被的市场售价总额为 80000 元(不含增值税)，成本总额为 55000 元。

(3)31 日，预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为 15000 元，假定该企业实行累积带薪缺勤制度，适用范围仅限于中层以上管理人员。

(4)31 日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资总额如下：车间生产人员工资为 750000 元，车间管理人员工资为 400000 元，行政管理人员工资为 125000 元，销售人员工资为 150000 元，该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的 10%和 12%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

(1)根据资料(1)至(4)，下列各项中，属于职工薪酬范围的是( )。

A.为职工缴纳的基本养老保险费

B.发放给职工的非货币性福利

C.为职工缴纳的基本医疗保险费

D.职工享受的累积带薪缺勤福利

(2)根据资料(1)，下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是( )。

A.计提汽车折旧：借：销售费用 10000 贷：累计折旧 10000

B.计提汽车折旧：借：应付职工薪酬—非货币性福利 10000 贷：累计折旧 10000

C.确认为销售人员提供汽车的福利：借：管理费用 10000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 10000

D.确认为销售人员提供汽车的福利：借：销售费用 10000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 10000

(3)根据资料(2)，下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是( )。

A.主营业务成本增加 55000 元

B.生产成本增加 93600 元

C.库存商品减少 80000 元

D.主营业务收入增加 80000 元

(4)根据资料(1)至(4)，下列各项中，该企业关于“应付职工薪酬”明细核算结果正确的是( )。

A.确认“应付职工薪酬—社会保险费”313500 元

B.确认“应付职工薪酬—带薪缺勤”15000 元

C.确认“应付职工薪酬—非货币性福利”93600 元

D.确认“应付职工薪酬—设定提存计划”171000 元

(5)根据资料(4)，下列各项中，该企业关于分配职工薪酬会计处理结果正确的是( )。

A.销售费用增加 183000 元

B.生产成本增加 750000 元

C.制造费用增加 488000 元

D.管理费用增加 152500 元

【答案】(1)ABCD;(2)BD;(3)ABD;(4)BD;(5)ACD

【解析】 (1)四个选项的内容均属于职工薪酬范围。

(2)确认为销售人员提供汽车的福利：借：销售费用 10000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 10000 计提汽车折旧：借：应付职工薪酬—非货币性福利 10000 贷：累计折旧 10000

(3)确认为生产工人发放毛巾被的福利：借：生产成本 93600 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 93600 发放毛巾被时：借：应付职工薪酬—非货币性福利 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费—应交增值税(销项税额)13600 借：主营业务成本 55000 贷：库存商品 55000

(4)选项 A，根据资料(4)，本月工资总额=750000+400000+125000+150000=1425000(元)，确认的社会保险费(基本医疗保险)=1425000×10%=142500(元);选项 B，根据资料(3)，确认的带薪缺勤金额为 15000 元;选项 C，根据资料(1)和(2)，确认的非货币性福利 =10000+93600=103600(元);选项 D，根据资料(4)，确认的设定提存计划金额(基本养老保险)=1425000×12%=171000(元)。

(5)选项 A，销售费用增加=150000×(1+10%+12%)=183000(元);选项 B，生产成本增加=750000 ×(1+10%+12%)=915000(元);选项 C，制造费用增加=400000×(1+10%+12%)=488000(元);选项 D，管理费用增加=125000×(1+10%+12%)=152500(元)。

(二)

某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年 8 月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：

(1)当月应付职工工资总额为 500 万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 350 万元，车间管理人员工资为 70 万元。企业行政管理人员工资为 50 万元，专设销售机构人员工资为 30 万元。

(2)根据“工资核算汇总表”，本月企业应付员工工资总额为 500 万元，扣回代垫的职工家属医药费 6 万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元;企业以银行存款支付工资 479 万元。

(3)根据国家规定的计提标准，当月应计提的基本养老保险费为 60 万元，基本医疗保险费为 50 万元，其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。

(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给 500 名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台 600 元，每台成本为 400 元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理结果正确的是( )。

A.“销售费用”科目增加 30 万元

B.“制造费用”科目增加 70 万元

C.“管理费用”科目增加 50 万元

D.“生产成本”科目增加 350 万元

(2)根据资料(2)，关于企业发放工资会计处理正确的是( )。

A.代扣个人所得税时，借：应付职工薪酬 15 贷：其他应付款 15

B.代扣个人所得税时，借：应付职工薪酬 15 贷：应交税费—应交个人所得税 15

C.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬 479 贷：银行存款 479

D.扣回代垫的家属医药费时：借：应付职工薪酬 6 贷：其他应收款—代垫医药费 6

(3)根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是( )。

A.应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目 60 万元

B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

D.应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目 50 万元

(4)根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是( )。

A.主营业务成本增加 20 万元

B.生产成本增加 20 万元

C.主营业务收入增加 30 万元

D.应付职工薪酬增加 35.1 万元

(5)根据资料(1)和(4)，下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是( )万元。

A.735.1

B.710.1

C.500

D.200

【答案】(1)ABCD;(2)BCD;(3)ABCD;(4)AC;(5)A

【解析】

(1)生产工人工资350万计入生产成本;车间管理人员工资70万计入制造费用;企业行政管理人员工资 50 万计入管理费用;专设销售机构人员工资30 万计入销售费用;选项ABCD 均正确。

(2)扣回代垫的职工家属医药费：借：应付职工薪酬 6 贷：其他应收款 6 代扣代缴个人所得税：借：应付职工薪酬 15 贷：应交税费—应交个人所得税 15 实际支付职工工资：借：应付职工薪酬 479 贷：银行存款 479

(3)企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目 60 万元，选项 AB 正确;企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目 50 万元，选项 CD 正确。

(4)企业以自产产品作为福利发放给参加产品生产的职工时：借：生产成本 35.1 贷：应付职工薪酬 35.1 借：应付职工薪酬 35.1 贷：主营业务收入 30 应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20

(5)“应付职工薪酬”科目贷方发生额=500(资料1)+60(资料3)+50(资料3)+40(资料3)+50(资料 3)+35.1(资料 3)=735.1(万元)。

(三)

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，该企业 2015 年 12 月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为 286 万元，12 月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：

(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税 6 万元和个人负担的社会保险费 30 万元，实发工资 250 万元。

(2)分配本月货币性职工薪酬 300 万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员 210 万元，车间管理人员 30 万元，企业行政管理人员 40 万元，专设销售机构人员 20 万元，该职工薪酬将于下月初支付。

(3)外购 200 桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价 117 元，其中含增值税 17 元，款项以银行存款支付。

(4)该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计 10 名部门经理人员和 15 名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为 4 万元和 8 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是( )。

A.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 250

B.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

应交税费 6

其他应付款 30

C.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

其他应付款 36

D.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 214

应交税费 6

其他应付款 30

(2)根据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是( )。

A.车间管理人员薪酬 30 万元计入管理费用

B.企业行政管理人员薪酬 40 万元计入管理费用

C.直接生产产品人员薪酬 210 万元计入生产成本

D.专设销售机构人员薪酬 20 万元计入销售费用

(3)根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是( )。

A.借：应付职工薪酬 2

应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34

贷：银行存款 2.34

B.借：生产成本 2.34

贷：银行存款 2.34

C.借：生产成本 2.34

贷：应付职工薪酬 2.34

借：应付职工薪酬 2.34

贷：银行存款 2.34

D.借：生产成本 2

应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34

贷：银行存款 2.34

(4)根据资料(4)，下列各项中，关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是( )。

A.借：生产成本 12

贷：应付职工薪酬 12

B.借：其他应付款 12

贷：应付职工薪酬 12

C.借：管理费用 4

销售费用 8

贷：应付职工薪酬 12

D.借：管理费用 4

销售费用 8

贷：其他应付款 12

(5)根据期初资料，资料(1)至(4)，该企业 12 月末“应付职工薪酬”科目余额是( )万元。

A.312

B.314

C.308

D.300

【答案】(1)B;(2)BCD;(3)C;(4)C;(5)A

【解析】

(1)支付职工工资时：借：应付职工薪酬 286 贷：银行存款 250 应交税费—应交个人所得税 6 其他应付款 30

(2)分配本月货币性职工薪酬账务处理如下：借：生产成本 210 制造费用 30 管理费用 40 销售费用 20 贷：应付职工薪酬 300

(3)计提职工福利时：借：生产成本 2.34 贷：应付职工薪酬 2.34 实际发放时：借：应付职工薪酬 2.34 贷：库存商品 2.34

(4)计提累计带薪缺勤：借：管理费用 4 销售费用 8 贷：应付职工薪酬 12

(5)该企业 12 月末“应付职工薪酬”科目余额=286(期初)-286(资料 1)+300(资料 2)+2.34-2.34(资料 3)+12(资料 4)=312(万元)。

(四)

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，每月月初发放上月工资。2016 年 12 月 1 日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为 33 万元。该企业 2016 年 12 月发生职工薪酬业务如下:

(1)5 日，结算上月应付职工薪酬 33 万元，其他代扣代缴的职工个人所得税 1.5 万元，代扣为职工垫付的房租 0.5 万元，实际发放职工薪酬 31 万元。

(2)31 日，企业以其生产的 M 产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为 50 万元，实际生产成本为 40 万元。

(3)31 日，对本月职工工资分配的结果如下:车间生产人员 14 万元，车间管理人员 5 万元，企业行政管理人员 2 万元，专设销售机构人员 9 万元。

(4)31 日，企业计提本月基本养老保险费.基本医疗保险费等社会保险费共计 17.7 万元，计提本月住房公积金 8.85 万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是( )

A.代扣为职工垫付的房租时: 借:应付职工薪酬 0.5 贷:其他应收款 0.5

B.代扣个人所得税时: 借:其他应付款 1.5 贷:应交税费--应交个人所得税 1.5

C.代扣个人所得税时: 借:应付职工薪酬 1.5 贷:应交税费--应交个人所得税 1.5

D.代扣为职工垫付的房租时: 借:应付职工薪酬 0.5 贷:应收账款 0.5

2、根据资料(2)，下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是( )

A.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目 58.5 万元

B.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬--非货币性福利”科目 50 万元

C.发放非货币性福利时结转成本，贷记“主营业务成本”科目 58.5 万元

D.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目 50 万元

3.根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是( )

A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目 9 万元

B.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目 7 万元

C.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目 14 万元

D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目 30 万元

4.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是( )

A.计提的住房公积金属于其他长期职工福利

B.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

C.计提的基本养老保险费属于短期薪酬

D.为职工垫付的房租不属于职工薪酬

5.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是( )万元

A.96.55

B.115.05

C.56.55

D.106.55



1.【答案】AC

【解析】企业代扣代交个人所得税时，应当：借：应付职工薪酬 1.5 贷：应交税费——应交个人所得税 1.5 为职工垫付房租时：借：其他应收款 0.5 贷：银行存款 0.5 所以代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 0.5 贷：其他应收款 0.5

2.【答案】AD

【解析】根据资料(2),相关的会计处理如下：借：生产成本 58.5 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58.5 借：应付职工薪酬——非货币性福利 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 40 贷：库存商品 40

3.【答案】ACD

【解析】根据资料(3)，相关的会计处理如下：借：生产成本 14 制造费用 5 管理费用 2 销售费用 9 贷：应付职工薪酬 30

4.【答案】BD

【解析】选项 A，计提的住房公积金属于短期薪酬;选项 C，计提的养老保险属于离职后福利。

5.【答案】C

【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)-33(资料(1))+58.8-58.5(资料(2))+(14+5+2+9)(资料(3))+(17.7+8.85)(资料(4))=56.55(万元)。