2019年初级会计职称《初级会计实务》易错题：第二章资产不定项

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第二章 资产

不定项选择题

1. A企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2018年08月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30 000元和 6 152元，8月份发生的经济业务如下：

(1)7日，从B公司采购材料4 000千克，增值税专用发票上注明的价格为72 000元，增值税税额为11 520元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

(2)9日，从B公司采购的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。

(3)12日，从C公司采购材料3 000千克，增值税专用发票上注明的价格为57 000元，增值税税额为9 120元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。

(4)16日，从D公司采购材料5 000千克，增值税专用发票上注明的价格为110 000元，增值税税额为17 600元，材料已验收入库，款项尚未支付。

(5)8月份，A企业领用材料的计划成本总计为80 000元。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

<1>根据资料(1)，下列各项中，A企业向B公司购入材料的会计处理结果正确的(　 )。

A.原材料增加72 000元

B.材料采购增加72 000元

C.原材料增加83 520元

D.应交税费减少11 520元

<2>根据资料(2)， 2018年度A企业的会计处理结果正确的是(　 )。

A.发生节约差异7 000元

B.发生超支差异7 000元

C.原材料增加79 000元

D.原材料增加80 000元

<3>根据材料(3)，下列各项中，A企业会计处理正确的是(　 )。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　 　 60 000

贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

B.借：原材料　　　　　　　　　　　　 　 60 000

应交税费—应交增值税(进项税额)　 9 600

贷：应付账款　　　　　　　　　　 　　　　　 69 600

C.借：材料采购　　　　　　　　　　　　 57 000

应交税费—应交增值税(进项税额)　 9 120

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 66 120

D.借：材料采购　　　　　　　　　　　　 3 000

贷：材料成本差异　　　　　　　　　 　　　　　 3 000

<4>根据期初资料和资料(1)至(4)，A企业“原材料”科目借方余额为269 000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是(　 )。

A.当月材料成本差异率为-2.3%

B.“材料成本差异”科目的借方发生额为10 000元

C.当月材料成本差异率为2.3%

D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为10 000元

<5>根据期初资料和资料(1)至(5)，2018年8月30日A企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是(　 )。

A.“银行存款”科目为150 360元

B.“原材料”科目为195 152元

C.“原材料”科目为189 000元

D.“银行存款”科目为156 512元

2.小球公司生产多个种类产品的生产制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料采用实际成本核算，材料发出成本使用月末一次加权平均法进行计算，2018年10月1日，小球公司仓库中的A材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200元，此公司10月份发生有关存货业务如下：

(1)3日，以一张面值为250 000元的银行汇票购买A材料800千克，每千克不含增值税购买价格为250元，价款共计200 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为32 000元，由销货方代垫运杂费4 000元(不考虑增值税 )。材料已经验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。

(2)9日，收到H公司作为资本投入的A材料3 000千克，并验收入库，同时收到H公司开具的增值税发票，投资合同中约定了该批材料不含增值税价格为600 000元(与公允价值相同)，允许抵扣的增值税税额为96 000元，H公司在小球公司注册资本中享有份额的金额为580 000元。

(3)31日，发料凭证汇总表中列示的A材料的耗用情况如下：生产领用1 600千克，车间管理部门领用300千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。

(4)31日，财产清查中盘亏A材料的成本为20 000元，确认应转出增值税进项税额为3 200元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿8 000元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。

要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)

<1>根据资料(1)，下列各项中，小球公司会计处理正确的是(　 )。

A.退回银行汇票的多余款项时：

借：银行存款 14 000

贷：其他货币资金 14 000

B.用银行汇票购买材料时：

借：原材料 204 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 32 000

贷：银行存款 236 000

C.申请签发银行汇票时：

借：其他货币资金 250 000

贷：银行存款 　 250 000

D.用银行汇票购买材料时：

借：原材料 204 000

应交税费—应交增值税 32 000

贷：其他货币资金 236 000

<2>根据资料(2)，下列各项中，小球公司会计处理结果不正确的是(　 )。

A.“资本公积”科目贷方登记 116 000元

B.“原材料”科目借方登记 600 000元

C.“应交税费”科目借方登记 96 000元

D.“实收资本”科目贷方登记 696 000元

<3>根据期初资料、资料(1)至(2)，小球公司当月发出A材料平均单价是(　)元。

A.209.3

B. 210.23

C.2 177.67

D.220.93

<4>根据资料(3)，下列各项中，小球公司会计处理表述正确的是(　 )。

A.车间管理部门领用的材料计入管理费用

B.生产产品领用的材料计入生产成本

C.销售部门领用的材料计入销售费用

D.行政管理部门领用的材料计入管理费用

<5>根据资料(4) ,下列各项中，小球公司会计处理正确的是(　 )。

A.应收账款增加8 000元

B.原材料减少20 000元

C.其他应收款增加8 000元

D.管理费用增加152 000元

3. 小环公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，2018年至2019年发生的与固定资产有关的业务如下：

(1)2018年3月1日，小环公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为1万元，以上款项均未支付。

(2)2018年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)2018年7月1日，小环公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。

(4)2018年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万元，市场售价400万元。

(5)2019年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。小环公司预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。

(6)2019年12月31日，生产设备的可收回金额为250万元，厂房的可收回金额为600万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)

<1>根据资料(1)和(2)，下列会计处理正确的是(　 )。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　510

应交税费——应交增值税(进项税额)　 81

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 　591

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　110

贷：库存商品　　　　　　　　　　 　　　　　110

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

贷：库存商品　　　　　　　 　　　　　　　　150

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　620

贷：在建工程　　　　　 　　　　　　　　　620

<2>根据资料(1)和(2)，2018年12月31日生产设备的账面价值为(　)万元。

A.454.7

B.514.07

C.484

D.447.3

<3>根据资料(3)和(4)，下列会计处理不正确的是(　 )。

A.借：工程物资　　　　　　　　　　　　　580

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　300

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　364

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　64

<4>根据资料(3)至(5)，厂房在2019年应计提的折旧金额为(　)万元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

<5>根据资料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日应计提的资产减值损失为(　)万元。

A.38.8

B.194.3

C.171.50

D.222.6

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4. 2018年度小球公司发生如下交易或事项：

(1)2月15日，小球公司出售某办公楼，实际收取款项2 112万元(含增值税，增值税税率10%)存入银行，该办公楼原价为3 000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。

(2)7月10日，为了盘活企业的非流动资产，小球公司将某项非专利技术对外转让，该专利技术原值为1 500万元，已计提摊销为1 100万元。取得转让价款530万元(含增值税，增值税税率6%)，款项已存入银行。

(3)7月15日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为600万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出150万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。

(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备960万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示 )。

<1>根据资料(1)，下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是(　 )。

A.该办公楼的预计净残值为96万元

B.该办公楼的年折旧率为4.8%

C.该办公楼的预计净残值为120万元

D.该办公楼的年折旧率为5%

<2>根据资料(1)，下列各项中，小球公司出售该办公楼会计处理不正确的是(　 )。

A.将出售办公楼转入清理时：

借：固定资产清理 1 704

累计折旧 1 296

贷：固定资产 3 000

B.收到出售办公楼价款时：

借：银行存款 2 112

贷：固定资产清理 1 920

应交税费—应交增值税(销项税额) 192

C.结转清理净损益时：

借：固定资产清理 270

贷：资产处置损益 270

D.结转清理净损益时：

借：固定资产清理 　 216

贷：资产处置损益 　　 216

<3>根据资料(2)，下列各项中，小球公司出售非专利技术应确认资产处置损益(　)万元。

A.96

B.100

C.76

D.36

<4>根据资料(3)，下列各项中，小球公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是(　)万元。

A.550

B.400

C.150

D.650

<5>根据资料(4)， 2018年12月31日小球公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是(　 )。

A.借：制造费用　　　　　　　　　　　 960

贷：固定资产减值准备 960

B.借：管理费用　　　　　　　　　　　 960

贷：固定资产减值准备 960

C.借：营业外支出　　　　　　　 　 960

贷：固定资产减值准备 960

D.借：资产减值损失　　　　　　　　　 960

贷：固定资产减值准备 960

5. 2018年1月1日，小环企业(增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：

(1)1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬30万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为90万元，增值税税额为5.4万元。

(2)2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万元(不考虑增值税)，确认研究人员薪酬130万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为18万元，增值税税额为1.08万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。

(3)8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付企业行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销，预计净残值为零。

(4)2019年1月1日，将专利权经营租赁给H企业，租期为10个月，每月租金为5万元(不考虑增值税)，每月摊销额为4万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

<1>根据资料(1)，下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是(　 )。

A.发生其他研发支出时：

借：研发支出—费用化支出 90

应交税费—应交增值税(进项税额) 5.4

贷：银行存款 95.4

B.确认研发人员薪酬时：

借：研发支出—费用化支出 30

贷：应付职工薪酬 30

C.1月末结转研究阶段支出时：

借：管理费用 　120

贷：研发支出—费用化支出 120

D.1月末结转研究阶段支出时：

借：无形资产 　　120

贷：研发支出—费用化支出 120

<2>根据资料(2)，下列各项中，关于开发阶段研发支出的会计处理表述不正确的是(　 )。

A.借记“研发支出—资本化支出”科目248万元

B.借记“研发支出—资本化支出”科目238万元

C.借记“研发支出—费用化支出”科目248万元

D.借记“研发支出—费用化支出”科目10万元

<3>根据资料(2)至(3)，下列各项中，该企业相关会计处理结果正确的是(　 )。

A.专利权入账价值为240万元

B.2018年专利权摊销额为20万元

C.2018年专利权摊销额为20.83万元

D.专利权入账价值为250万元

<4>根据资料(4)，下列各项中，关于专利权出租会计处理表述正确的是(　 )。

A.摊销额计入主营业务成本

B.摊销额计入其他业务成本

C.租金收入计入其他业务收入

D.租金收入计入主营业务收入

<5>根据资料(1)至(4)，上述业务对小环企业 2018至2019年营业利润的影响合计金额是(　)万元。

A.-100

B.-120

C. -140

D.-190

6. 小球上市公司2018年的相关经济业务发生如下：

(1)1月5日，委托证券公司从股票交易所购入H上市公司股票100 000股，每股的购买价款为5.2元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股)。另外支付相关交易费用30 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 800元。小球公司将其归类为交易性金融资产。

(2)3月10日，小球公司收到了H公司向其发放的现金股利20 000元，款项已经存入银行。

(3)6月20日，小球公司持有的H公司股票每股价格为6元/股。

(4)8月2日，H公司宣告发放2017年现金股利，每股0.4元。小球公司于8月31日收到发放的现金股利。

(5)9月25日，小球公司持有的H公司股票每股价格为4.5元/股。

(6)10月1日，小球公司将持有的H公司股票全部出售，售价为6.5元/股。款项已存入银行。(转让金融资产增值税率为6%)

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。(计算结果如有小数，保留小数点后两位小数)【根据策改编】

<1>根据资料(1)至(2)，下列有关小球公司购买H公司股票的会计处理正确的有( 　)。

A.买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利不应计入交易性金融资产成本

B.购买时支付的相关交易费用计入交易性金融资产成本

C.交易性金融资产入账成本为500 000

D.3月10日，收到该笔现金股利时应计入其他货币资金

<2>根据资料(3)，小球公司应当编制的会计分录为( 　)。

A.借：交易性金融资产——公允价值变动 　　100 000

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　 　　100 000

B.借：公允价值变动损益　　　　　　　 　　 100 000

贷：交易性金融资产——公允价值变动　　 　100 000

C.借：交易性金融资产——公允价值变动　　 100 000

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　 　　100 000

D.借：投资收益　　　　　　　　　　 　 　 100 000

贷：交易性金融资产——公允价值变动　　 100 000

<3>根据资料(4)，下列说法正确的有( 　)。

A.H公司宣告发放现金股利时，小球公司应作分录：

借：其他货币资金　　40 000

贷：投资收益　　　　　 　40 000

B.H公司宣告发放现金股利时，小球公司应作分录：

借：应收股利　　 　40 000

贷：投资收益　　　　　　40 000

C.收到现金股利时，小球公司应作分录：

借：其他货币资金　　　　40 000

贷：应收股利　　　　　　　　　40 000

D.收到现金股利时，小球公司应作分录：

借：投资收益　　　　　　40 000

贷：应收股利　　　　　　 　　40 000

<4>小球公司因转让该交易性金融资产应交纳的增值税为( 　)万元。

A.283.02

B. 7358.5

C.8490.57

D.11 320.75

<5>根据资料(5)至(6)，小球公司出售该交易性金融资产，对当期损益的影响金额为( 　)元。

A.188 679.25

B. 191 509.43

C. 192 641.5

D.770 000

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