2019初级会计职称《经济法基础》考前19天冲刺试题

一、单项选择题

1、甲公司是专门从事认证服务的增值税一般纳税人，2018 年 9 月份取得认证服务收入，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为 106 万元;购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 20 万元，税额 3.2 万元;接受其他单位提供的设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 5 万元，税额 0.3 万元。已知，认证服务的增值税税率为6%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。有关甲公司本月应缴纳的增值税，下列计算列式正确的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%-3.2-0.3

B.106×6%-3.2-0.3

C.106÷(1+6%)×6%-3.2

D.106×6%-3.2

【答案】A

【解析】(1)营改增纳税人销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率;(2)纳税人购进经营用设备、接受应税服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

2、甲酒店为增值税一般纳税人，2018 年 9 月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额 53 万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金 10 万元。已知：不动产租赁适用 10%的税率，住宿服务适用 6%的税率，甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。有关甲酒店当月的销项税额为( )万元。

A.4

B.3.57

C.4.18

D.5.73

【答案】A

【解析】甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(万元)。

3、甲企业为增值税一般纳税人，2018 年 9 月对外转让其使用过的 2008 年 1 月购进作为固定资产核算的机床一台，含税转让价格为 80000 元。有关甲企业该笔业务应缴纳的增值税， 下列计算正确的是( )。

A.80000÷(1+4%)×4%÷2=1538.46(元)

B.80000÷(1+16%)×16%=11034.48(元)

C.80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)

D.80000÷(1+3%)×2%=1553.40(元)

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进(当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额)的固定资产，采用简易办法按照 3%征收率减按 2%征收增值税。

4、甲企业为增值税小规模纳税人，2018 年 9 月，甲企业销售自己使用过 3 年的小货车，取得含税销售额 41200 元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 82400 元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。

A.2400

B.3600

C.2800

D.3200

【答案】D

【解析】(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依 3%征收率减按 2%征收增值税;(2)小规模纳税人销售自己使用过的包装物，按照 3%征收率征收增值税;(3)甲企业当月应缴纳的增值税税额=41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)。

5、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是( )。

A.公共交通运输服务

B.认证服务

C.仓储服务

D.收派服务

【答案】B

【解析】除选项 ACD 外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。

6、纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为( )。

A.收到预收款当天

B.书面合同约定的收款日期当天

C.租赁物发出当天

D.租赁期限届满当天

【答案】A

【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款 的当天。

7、下列增值税纳税人中，以 1 个月为纳税期限的是( )。

A.商业银行

B.财务公司

C.信托投资公司

D.保险公司

【答案】D

【解析】以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社(不包括保险公司)，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

8、商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。

A.烟酒

B.食品

C.化妆品

D.劳保专用鞋帽

【答案】D

【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

9、根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照交通运输服务缴纳增值税的是( )。

A.管道运输服务

B.货运客运场站服务

C.装卸搬运服务

D.收派服务

【答案】A

【解析】选项 BCD 均属于按照“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的项目。

10、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用 6%税率的是( )。

A.交通运输服务

B.不动产租赁服务

C.建筑服务

D.信息技术服务

【答案】D

【解析】销售低税率货物，销售交通运输服务(选项 A)、邮政服务、基础电信服务、建筑服务(选项 C)、不动产租赁服务(选项 B)，销售不动产，销售土地使用权，增值税税率均为 10%。

11、甲公司是增值税一般纳税人，2018 年 9 月采取以旧换新方式销售 A 型洗衣机 50 台，A 型洗衣机含增值税销售单价 3480 元/台，旧洗衣机作价 116 元/台。有关甲公司当月以旧换新方式销售 A 型洗衣机的增值税销项税额，下列计算列式正确的是( )。

A.50×3480×16%=27840( 元 )

B.50×(3480-116)÷(1+16%)×16%=23200( 元 )

C.50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)

D.50×(3480-116)×16%=26912(元)

【答案】C

【解析】(1)除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;(2)甲公司当月以旧换新方式销售 A 型洗衣机的增值税销项税额=50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)。

12、甲公司是增值税一般纳税人，2018 年 9 月采取以旧换新方式销售 A 型铂金项链 50 条，A 型铂金项链不含增值税销售单价 3480 元/条，旧铂金项链不含增值税作价 116 元/条。有关甲公司当月以旧换新方式销售 A 型铂金项链的增值税销项税额，下列计算列式正确的是( )。

A.50×3480×16%=27840(元)

B.50×(3480-116)÷(1+16%)×16%=23200(元)

C.50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)

D.50×(3480-116)×16%=26912(元)

【答案】D

【解析】(1)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税;(2)本题“3480 元/条”、“116 元/条”均为不含增值税价，不需价税分离;(3)甲公司当月以旧换新方式销售 A 型铂金项链的增值税销项税额=50×(3480-116)×16%=26912(元)。

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13、甲商场为增值税一般纳税人，本月售出 A 产品 100 套，合计含税售价为 11020 元;为回馈老客户，当月又无偿赠送 B 产品 80 套，B 产品在甲商场正常的零售单价为 58 元。已知增值税税率为 16%，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是( )。

A.11020×16%=1763.2(元)

B.11020÷(1+16%)×16%=1520( 元 )

C.(11020+58×80)×16%=2505.6(元)

D.(11020+58×80)÷(1+16%)×16%=2160(元)

【答案】D

【解析】(1)购进的货物用于赠送的，应视同销售货物，选项 AB 未作视同销售处理，予以排除。(2)选项 CD：直接售出的 100 套产品，以“11020 元”价税分离后计税;赠送的 80 套产品有同类货物的销售价格，但题目交待的是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离 处理。

14、甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为 20 万元，成本利润率为 10%;按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为 45 万元; 按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为 42 万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为( )。

A.20 万元

B.22 万元

C.42 万元

D.45 万元

【答案】D

【解析】视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(45 万元)确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(42 万元)确定;(3)按组成计税价格(20×1.1=22 万元)确定。

15、某电信企业是增值税一般纳税人，2018 年 9 月，提供基础电信服务，取得价税合计收入660 万元;提供增值电信服务，取得价税合计收入 318 万元。已知，基础电信服务增值税税率为 10%，增值电信服务增值税税率为 6%。有关该电信企业本月应确认的增值税销项税额， 下列算式正确的是( )。

A.(660+318)÷(1+6%)×6%

B.(660+318)÷(1+10%)×10%

C.660÷(1+10%)×10%+318÷(1+6%)×6%

D.660×10%+31×6%

【答案】C

【解析】该电信企业本月应确认的增值税销项税额=660÷(1+10%)×10%+318÷(1+6%)×6%=78(万元)。

16、对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是( )。

A.贷款服务

B.金融商品转让

C.一般纳税人提供客运场站服务

D.经纪代理服务

【答案】A

【解析】(1)选项 A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;(2)选项 B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(3)选项 C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额;(4)选项 D：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

17、甲公司是增值税一般纳税人，2018 年 9 月取得了保本收益型理财产品的投资收益 106 万元;转让了其持有的某基金产品，卖出价为 63.6 万元，买入价为 53 万元。已知，上述金额均为含增值税金额、金融服务适用的增值税税率为 6%。根据增值税法律制度的规定，有关甲公司上述业务应当确认的销项税额，下列计算列式正确的是( )。

A.[106+(63.6-53)]×6%

B.[106+(63.6-53)]÷(1+6%)×6%

C.(106+63.6)×6%

D.(106+63.6)÷(1+6%)×6%

【答案】B

【解析】(1)本题所涉全部金额均为含增值税价，均应价税分离。(2)取得的金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入，应当按照“金融服务——贷款服务”、以全部收益计征增值税;因此，甲公司取得的保本收益型理财产品投资收益应确认的销项税额=106÷(1+6%)×6%。(3)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;因此，甲公司转让其持有的某基金产品应确认的销项税额=(63.6-53)÷(1+6%)×6%。

18、甲公司为增值税一般纳税人。2018 年 9 月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.用于交际应酬而购进的酒类产品

B.用于应税项目生产而购进的动力燃料

C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材

D.为生产免税产品而购进的原材料

【答案】B

【解析】购进的货物用于免征增值税项目(选项 D)、个人消费(选项 A)、集体福利(选项C)不得抵扣进项税额。

19、增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是( )。

A.销售原材料支付的运费

B.外购生产设备支付的运费

C.外购用于集体福利的货物支付的运费

D.购买免税农产品生产应税产品而支付的运费

【答案】C

【解析】(1)选项 ABD：属于外购交通运输服务用于可抵扣(能产生销项税额)的项目，且取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额;其中选项 D 是“购买”免税农产品，而非“销售”免税农产品，以外购免税农产品为原料生产的应税货物对外销售可以产生销项税额。(2) 选项 C：属于外购交通运输服务用于集体福利，对应的进项税额不得抵扣。

20、某食品厂是增值税一般纳税人，2018 年 9 月从农民手中收购大豆一批用于直接出售，农产品收购发票上注明买价 20 万元;该批大豆在运回库房途中发生了 1%的损失，经查验该损失系因管理不善造成。有关该食品厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额，下列计算列式 正确的是( )。

A.20×10%

B.20×10%×(1-1%)

C.20×12%

D.20×12%×(1-1%)

【答案】B

【解析】(1)纳税人购进农产品(不用于生产销售或委托加工 16%税率货物)，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算进项税额，选项 CD 错误。(2)因管理不善造成的损失不得抵扣进项税额，选项A 错误，选项 B 正确。

21、甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 11 月 5 日购进写字楼一层用于办公，计入固定资产并于次月起开始计提折旧。11 月 20 日，该纳税人取得相应的增值税专用发票并经过认证， 增值税专用发票注明的增值税税额为 500 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司 2017 年就上述业务可以抵扣的进项税额为( )万元。

A.0

B.200

C.300

D.500

【答案】C

【解析】2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。

22、甲食品厂 2018 年 9 月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。甲食品厂针对上述业务作出的下列处理中，符合增值税法律制度规定的是( )。

A.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在 2018 年 9 月份作转增进项税额处理

B.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在 2018 年 9 月份作转增进项税额处理

C.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在 2018 年 10 月份作转增进项税额处理

D.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在 2018 年 10 月份作转增进项税额处理

【答案】C

【解析】按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”(2018 年 10 月)，依据合法有效的增值税扣税凭证(例如，增值税专用发票)，按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率。

23、某服装厂为增值税一般纳税人。2018 年 9 月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额 232 万元;销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额 116 万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价 20 万元，同类布料不含税销售价为 30 万元。已知，增值税税率为 16%，有关该服装厂当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(232+116)÷(1+16%)×16%

B.(232+116)÷(1+16%)×16%+20×16%

C.(232+116)÷(1+16%)×16%+30×16%

D.232÷(1+16%)×16%-30×16%

【答案】A

【解析】(1)将外购的布料用于集体福利，不视同销售;(2)销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额;(3)该服装厂当月增值税销项税额=(232+116)÷(1+16%)×16%=48(万元)。

24、某广告公司为增值税一般纳税人。2018 年 9 月，取得广告设计服务不含税价款 530 万元，奖励费收入 5.3 万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额 17 万元。已知， 设计服务适用的增值税税率为 6%，根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】(1)奖励费收入属于价外收入，应价税分离后并入销售额;(2)广告设计服务收入应全额计税，并无扣除规定;(3)该广告公司当月应缴纳增值税=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。

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二、多项选择题

1、下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。

A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

C.从农业生产者手中购进农产品时开具的注明买价的农产品收购发票

D.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完 税凭证

【答案】ABCD

【解析】增值税扣税凭证，包括增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及解缴税款的完税凭证(即从境外 单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款 的完税凭证)。

2、甲企业主要从事洗衣机的生产和销售，2018 年 9 月份发生下列购进业务，准予依法抵扣进项税额的有( )。

A.进口设备一台，取得海关进口增值税专用缴款书

B.购进办公用打印纸一批，取得销售方开具的增值税专用发票

C.接受某设计公司提供的设计服务，取得服务提供方开具的增值税普通发票

D.从境外单位手中受让位于境内的办公室一处，取得解缴税款的完税凭证

【答案】ABD

【解析】(1)选项 C：取得的是“普通发票”，其进项税额不得抵扣;(2)选项 D：从境外单位或个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得解缴税款的完税 凭证上注明的增值税税额准予抵扣。

3、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。

A.农业生产者销售自产农产品

B.古旧图书

C.外国企业无偿援助的进口物资和设备

D.直接用于科学研究的进口仪器和设备

【答案】ABD

【解析】选项 C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。

4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。

A.农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务

B.驾校提供的汽车驾驶培训服务

C.学生勤工俭学提供的服务

D.托儿所提供的育养服务

【答案】ACD

【解析】选项 B：按照“生活服务——教育医疗服务”征收增值税。

5、根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有( )。

A.托儿所提供育养服务

B.农场提供农田灌溉业务

C.文化馆出租房屋业务

D.保险公司为种植业提供保险业务

【答案】ABD

【解析】选项 C：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税;文化馆出 租房屋业务，应按照“现代服务——租赁服务”征收增值税。

6、根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A.纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

B.纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天

C.纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天

D.纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销、销售代销货物除外)，为货物移送的当天

【答案】AD

【解析】(1)选项 B：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;(2)选项 C：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。

7、下列租赁行为，应当按照金融服务征收增值税的有( )。

A.有形动产经营租赁

B.有形动产融资性售后回租

C.不动产融资租赁

D.不动产融资性售后回租

【答案】BD

【解析】(1)选项 BD：融资性售后回租(不论动产还是不动产)，按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税;(2)选项 AC：有形动产经营租赁和融资租赁、不动产经营租赁和融资租赁，均按“现代服务——租赁服务”征收增值税。

8、按照营改增的最策，纳税人发生的下列行为中，按照销售建筑服务征收增值税的有( )。

A.汽车养护服务

B.房屋加固服务

C.汽车修饰服务

D.房屋装修服务

【答案】BD

【解析】销售建筑服务中的修缮服务，是指对“建筑物、构筑物”(不包括汽车)进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

9、企业发生的下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有( )。

A.将本企业生产的商品用于集体福利

B.将委托加工收回的商品分配给投资者

C.将外购的货物用于集体福利

D.将外购的货物投资给其他单位

【答案】ABD

【解析】选项C：外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费，不视同销售货 物。

10、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得 抵扣的有( )。

A.购进的贷款服务

B.购进的旅客运输服务

C.购进的用于简易计税方法计税项目的货物

D.购进的专用于免征增值税项目的专利技术

【答案】ABCD

【解析】(1)购进的旅客运输服务(选项 B)、贷款服务(选项 A)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。(2)增值税一般纳税人将购进的货物或服务用于增值税免税项目(选项 D)、简易计税方法计税项目(选项 C)、集体福利和个人消费的，不得抵扣进项税额。

11、下列有关直销企业增值税销售额确定的表述中，正确的有( )。

A.直销企业销售货物，一律按消费者支付的全部价款和价外费用确定增值税销售额

B.直销企业销售货物，一律按直销员向直销企业返回的全部款项确定增值税销售额

C.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为 其向直销员收取的全部价款和价外费用

D.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其 向消费者收取的全部价款和价外费用

【答案】CD

【解析】直销企业增值税销售额的确定主要看直销的模式：(1)“通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收款”的，销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用;(2)“直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物卖给消费者”的，销售额为向直销员收取的全 部价款和价外费用。

12、有关行业一般纳税人增值税销售额的下列表述中，不正确的有( )。

A.提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

B.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价及相关税费后的余额为销售额

C.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.提供旅游服务，只能以取得的全部价款和价外费用为销售额

【答案】BCD

【解析】(1)选项 B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价(相关税费不能扣除)后的余额为销售额;(2)选项 C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额;(3)选项 D：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

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三、判断题

1、增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。( )

【答案】√

2、纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税;纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。( )

【答案】√

3、甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。( )

【答案】√

【解析】除另有规定外，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出 的当天。

4、增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 30 日内申报纳税。( )

【答案】×

【解析】增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起“15 日内” 申报纳税。

5、卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。( )

【答案】×

【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

6、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照租赁服务缴纳增值税。( )

【答案】×

【解析】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

7、甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费 40 万元，出租车身广告位取得广告费 10 万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。( )

【答案】√

8、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值 税。( )

【答案】√

9、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至本县的其他机构用 于销售的，视同销售货物。( )

【答案】×

【解析】设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用 于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县(市)的除外。

10、用人单位与劳动者约定的支付工资日期,如遇节假日或休息日,则应该延迟至最近的工作日。()

【答案】×

【解析】工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日,则应“提前”在最近的工作日支付,并非延迟。

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四、不定项选择题

(一)

甲广告公司为增值税一般纳税人，2018 年9 月发生如下业务：

(1)取得含增值税的广告代理收入

200 万元，因广告效果出色取得奖金 5 万元;

(2)出租摄影设备取得含增值税的租赁收入 50 万元、收取设备磨损赔偿金 8 万元;

(3)出售 2014 年购进的制图设备一台，含增值税售价 0.2 万元;

(4)向广告发布者支付广告发布费，取得增值税专用发票上注明的税额为 4.2 万元;

(5)购进办公用小轿车 1 辆，取得增值税专用发票上注明的税额为 4.8 万元;

(6)购进职工集体宿舍用装修材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 0.8 万元;为此，向运输公司支付运输费，取得增值税专用发票上注明的税额为 0.1 万元。

已知：文化创意服务增值税税率为 6%，有形动产租赁服务增值税税率为 16%。取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.有关甲公司当月取得广告代理收入及奖金的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是( )。

A.200×6%=12(万元)

B.(200+5)×6%=12.3(万元)

C.200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)

D.(200+5)÷(1+6%)×6%=11.60(万元)

【答案】D

【解析】甲公司取得的奖金应作为价外费用处理，与含增值税的广告代理收入一并价税分离 后计算销项税额。

2.有关甲公司出租摄影设备的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是( )。

A.50×16%=8(万元)

B.50÷(1+16%)×16%=6.90(万元)

C.(50+8)×16%=9.28(万元)

D.(50+8)÷(1+16%)×16%=8(万元)

【答案】D

【解析】收取的设备磨损赔偿金属于价外费用，应与含税租赁收入一并价税分离后计算销项 税额。

3.有关甲公司出售制图设备应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。

A.0.2÷(1+3%)×3%

B.0.2÷(1+3%)×2%

C.0.2÷(1+4%)×2%

D.0.2÷(1+16%)×16%

【答案】D

【解析】2014 年购进的制图设备属于购进当时按照规定可以抵扣进项税的固定资产，出售时应确认销项税额=含税售价÷(1+适用税率)×适用税率。

4.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

A.支付广告发布费的进项税额 4.2 万元

B.购进小轿车的进项税额 4.8 万元

C.购进职工集体宿舍用装修材料的进项税额 0.8 万元

D.支付运输费的进项税额 0.1 万元

【答案】AB

【解析】选项 CD：购进装修材料、接受交通运输服务用于集体福利、个人消费的，不得抵扣进项税额。
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(二)

某手机生产企业是增值税一般纳税人，2018 年 9 月生产销售 A 型手机，出厂不含增值税单价为 2800 元/台，具体购销情况如下：

(1)向某商场销售 1000 台 A 型手机，由于商场采购量大，给予其 10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明;同时，向运输企业(一般纳税人)支付运费， 收到的增值税专用发票注明运费金额为 3000 元;

(2)销售本企业 2015 年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入 116000 元;

(3)销售手机发出包装物收取押金 20000 元，另没收逾期未退还的包装物押金 17400 元;

(4)购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额 120000 元，增值税税额 19200 元;

(5)从小规模纳税人处购进工具件，支付价税合计金额 90000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票;

(6)从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额 30000 元。

已知：手机、设备、零配件、工具件适用的增值税税率均为 16%，交通运输服务适用的税率为 10%，纳税人取得的增值税专用发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2018 年 8 月留抵的增值税税额为 3000 元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.针对业务(1)，下列处理正确的是( )。

A.该企业就业务(1)应计算的增值税销项税额=2800×1000×16%

B.该企业就业务(1)应计算的增值税销项税额=2800×1000×(1-10%)×16%

C.该企业支付销货运费可以抵扣的增值税进项税额=3000×(1-10%)×10%

D.该企业支付销货运费可以抵扣的增值税进项税额=3000×10%

【答案】BD

【解析】(1)选项 AB：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税;(2)选项 CD：纳税人支付销货运费，应按从运输服务提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2.有关业务(2)该企业应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。

A.该企业就业务(2)应缴纳的增值税=116000÷(1+16%)×16%

B.该企业就业务(2)应缴纳的增值税=116000÷(1+4%)×4%÷2

C.该企业就业务(2)应缴纳的增值税=116000÷(1+3%)×3%

D.该企业就业务(2)应缴纳的增值税=116000÷(1+3%)×2%

【答案】A

【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

3.有关业务(3)该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是( )

A.该企业就业务(3)应计算的销项税额=(20000+17400)×16%

B.该企业就业务(3)应计算的销项税额=(20000+17400)÷(1+16%)×16%

C.该企业就业务(3)应计算的销项税额=20000÷(1+16%)×16%

D.该企业就业务(3)应计算的销项税额=17400÷(1+16%)×16%

【答案】D

【解析】(1)包装物押金是含增值税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款，排除选项 A;(2)纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在 1 年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金 20000 元不需要并入销售额征税，排除选项 BC;(3)因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款，选项 D 正确。

4.有关该企业 2018 年 9 月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是( )。

A.3000×(1-10%)×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%

B.3000×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+3000

C.3000×(1-10%)×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+16%)×16%

D.3000×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+16%)×16%+3000

【答案】B

【解析】(1)2018 年 8 月留抵的增值税税额 3000 元，在 2018 年 9 月可以继续抵扣，排除选项 AC;(2)从消费者个人手中收购手机，无法取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额，排除选项 CD。

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