2020年初级会计职称《经济法基础》实战演练：应纳消费税额计算不定项

不定项选择题

(二)

甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018 年 12 月有关经济业务如下：

(1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为 10000 元(人民币，下同),按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。

(2)委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为 2000 元;乙企业收取加工费 1000元以及代垫部分辅料费 150 元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。

(3)自制一批新型高档化妆品，发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为 3500元，成本利润率为 5%，无同类产品市场售价。

(4)将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业 5%的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为13000 元，最高不含税售价为 15000 元。

已知：关税税率为 20%，高档化妆品消费税税率为 15%，高档化妆品增值税税率为 16%。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

【知识点】应纳消费税额的计算

<1>甲企业当月进口高档香水精应纳税额的下列计算中，正确的是( )。

A.应纳关税=10000×20%=2000(元)

B.应纳消费税=(10000+2000)×15%=1800(元)

C.应纳消费税=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元)

D.应纳增值税=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)

<2>甲企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是( )。

A.(2000+1000+150)×15%=472.5(元)

B.(2000+1000)×15%=450(元)

C.(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)

D.(2000+1000)÷(1-15%)×15%=529.41(元)

<3>甲企业自制新型高档化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是( )。

A.3500÷(1+5%)÷(1-15%)×15%=588.24(元)

B.3500÷(1-15%)×15%=617.65(元)

C.3500×(1+5%)×15%=551.25(元)

D.3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)

<4>关于甲企业以自产高档化妆品对外投资的行为，下列说法正确的是( )。

A.以同类高档化妆品的平均不含税售价作为消费税计税依据

B.以同类高档化妆品的最高不含税售价作为消费税计税依据

C.应纳消费税=13000×15%=1950(元)

D.应纳消费税=15000×15%=2250(元)

答案见第二页

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参考答案

<1>【答案】ACD

【解析】进口环节应纳关税=关税完税价格×关税税率=10000×20%=2000(元);应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元);应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)。

<2>【答案】C

【解析】委托加工从价计税的应税消费品，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)，应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴的消费税=(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)。

<3>【答案】D

【解析】自产自用从价计税的应税消费品，组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)，应纳税额=组成计税价格×比例税率。甲企业自制新型高档化妆品作为职工福利，应视同销售缴纳消费税=3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)。

<4>【答案】BD

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=15000×15%=2250(元)。

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