2020年初级会计职称《初级会计实务》实战演练:应付职工薪酬不定项题
不定项选择题
1、小球公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元 )。小球公司2018年12月份发生的相关的职工薪酬业务如下:
(1)12月5日,以银行转账方式支付上月工资120万元(已扣除代扣代缴个人所得税2万元 )、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费3.5万元。
(2)12月15日,以现金为职工家属代垫的医药费1.2万元。
(3)12月22日,外购一批商品,取得增值税专用发票注明的价款为20万元,增值税税额为3.2万元,以上款项通过银行承兑汇票背书转让方式支付。该批商品用于发放给生产车间工人作为圣诞节福利。
(4)12月30日,以自产产品30件作为企业行政管理人员的圣诞节福利,该产品成本为1万元/件,市场售价为1.5万元/件。(不考虑个人所得税)
(5)12月31日,根据设定提存计划,当年行政管理部门人员应计提的金额为22万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
<1>根据资料(1),下列会计处理正确的是( )。
A.借:应付职工薪酬——工资 122
贷:银行存款 120
应交税费——应交个人所得税 2
B.借:应付职工薪酬——工会经费 2.5
贷:银行存款 2.5
C.借:应付职工薪酬——职工教育经费 3.5
贷:银行存款 3.5
D.借:管理费用 3.5
贷:应付职工薪酬——职工教育经费 3.5
<2>根据资料(1)-(5),下列各项中不属于“职工薪酬”的是( )。
A.代职工家属垫付医药费
B.外购商品用于职工福利
C.自产产品用于职工福利
D.设定提存计划金
<3>根据资料(3)和(4),下列会计处理正确的是( )。
A.借:应付职工薪酬——非货币性福利 23.2
贷:应收票据 23.2
B.借:生产成本 23.2
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 23.2
C.借:管理费用 30
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 30
D.借:应付职工薪酬——非货币性福利 30
贷:库存商品 30
<4>小球公司12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为( )万元。
A.176.4
B.175.2
C.130
D. 152
<5>下列各项中,关于“职工薪酬”的表述正确的是( )。
A.企业支付的工资、职工福利费及社会保险费属于短期薪酬
B.企业计提的设定受益计划属于辞退福利
C.企业以外购商品作为职工福利的,应当以外购商品的公允价值作为应付职工薪酬的确认金额
D.企业将自有资产无偿提供给企业职工使用属于非货币性职工福利
答案见第二页
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参考答案
<1>【答案】ABC
【解析】职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(2.5%)计提,在实际支付职工教育经费直接冲减“应付职工薪酬——职工教育经费”即可。
<2>【答案】A
【解析】代垫医药费应计入其他应收款。
<3>【答案】B
【解析】将外购商品发放给车间工人:
借:库存商品 20
应交税费——应交增值税(进项税额) 3.2
贷:应付票据 23.2
借:生产成本 23.2
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 23.2
借:应付职工薪酬——非货币性福利 23.2
贷:库存商品 20
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.2
将自产产品发放给行政管理人员的会计处理为:
借:管理费用 52.2
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 52.2
借:应付职工薪酬——非货币性福利 52.2
贷:主营业务收入 45
应交税费——应交增值税(销项税额) 7.2
借:主营业务成本 30
贷:库存商品 30
<4>【答案】D
【解析】12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额=258-122-2.5-3.5(资料1)+1.2-1.2(资料2)+23.2-23.2(资料3)+52.2-52.2(资料4)+22(资料5)=152( 万元 )。
<5>【答案】CD
【解析】选项A基本养老保险、失业保险属于离职后福利;选项B企业计提的设定受益计划属于离职后福利。
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