2020年初级会计职称《初级会计实务》模拟试卷

一、单选题

1、下列各项，不影响企业当期营业利润的是( )。

A.销售原材料发生的损失

B.资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动

C.无法查明原因的现金溢余

D.资产负债表日计提的存货跌价准备

【答案】C

【解析】选项A，一方面确认“其他业务收入”，另一方面结转“其他业务成本”;选项B，计入“公允价值变动损益”;选项C，计入“营业外收入”;选项D，计入“资产减值损失”。

2、下列引起企业营业收入发生增减变动的是( )。

A.转销无法支付的应付账款

B.接受固定资产捐赠

C.取得受托代销商品手续费收入

D.取得保险公司的灾害损失赔款

【答案】C

【解析】选项A、B、D ,均计入“营业外收入”，不影响营业收入;选项C，计入“其他业务收入”，影响营业收入。

3、下列通过“资产减值损失”核算的是( )。

A.计提存货跌价准备

B.固定资产报废净损失

C.出售原材料确认的损失

D.存货盘亏净损失

【答案】A

【解析】选项B，计入“营业外支出”;选项C，确认“其他业务收入”，结转“其他业务成本”;选项D，一般经营损失计入“管理费用”，非常净损失计入“营业外支出”。

4、2019年某企业实现利润总额960万元，当年应纳税所得额为800万元，适用所得税率25%，当年递延所得税负债增加50万元。2019年利润表中“所得税费用”项目的本年金额为( )万元。

A.250

B.240

C.150

D.200

【答案】A

【解析】2019年所得税费用=800×25%+50=250(万元)

延伸：2019年净利润=960-250=710(万元)

5、某企业2019年度利润总额为315万元，其中：国债利息收入为15万元;当年税法核定的业务招待费为10万元，实际支付业务招待费15万元;当年支付税收滞纳金5万元。适用所得税税率为25%，不考虑其他事项，该企业2019年“所得税费用”为(　)万元。

A.72.5

B.77.5

C.73.5

D.74.5

【答案】B

【解析】应纳税所得额=315-15+5+5=310(万元)

本期应交所得税=310×25%=77.5(万元)

本期所得税费用=77.5(万元)

延伸：2019年净利润=315-77.5=237.5(万元)。

二、多选题

1、下列影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代缴的个人所得税

【答案】ABC

2、下列各项应计入营业外收入的有( )。

A.无法支付的应付款项

B.无法查明原因的现金溢余

C.出售无形资产的净收益

D.因计量误差导致的存货盘盈

【答案】AB

【解析】选项C，计入资产处置损益;选项D，冲减管理费用。

3、下列不应借记“营业外支出”科目的有( )。

A.债务重组发生的损失

B.出售无形资产净损失

C.公益性捐赠支出

D.诉讼费

【答案】BD

【解析】选项B，计入“资产处置损益”;选项D，计入“管理费用”。

三、判断题

1.【例题-判断】营业利润等于营业收入减去营业成本。( )

【答案】错

2.【真题2018年-判断】利润总额是以营业利润为基础，减去营业外收入，加上营业外支出的金额。( )

【答案】错

【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

四、计算题

1、结转固定资产报废清理净收益179 800元。

借：固定资产清理 179 800

贷：营业外收入 179 800

2、以银行存款支付税收滞纳金20 000元。

借：营业外支出 20 000

贷：银行存款 20 000

3、2017年2月1日，某公司取得一项价值100万元的非专利技术并确认为无形资产，采用直线法摊销，摊销年限为10年。2019年1月1日，由于该技术已被其他技术所替代，公司决定将其转入报废处理，报废时已累计摊销20万元，未计提减值准备。

该公司应编制如下会计分录：

借：营业外支出 80

累计摊销 20

贷：无形资产 100

4、甲公司2019年利润总额为1 980万元，所得税税率为25%，其中：

全年实发工资200万元(税法规定可据实税前扣除);

实际支付职工福利费30万元(税法规定不超过工资、薪金总额14%的部分准予税前扣除);

实际支付工会经费5万元(税法规定不超过工资、薪金总额2%的部分准予税前扣除);

实际支付职工教育经费21万元(税法规定不超过工资、薪金总额8%的部分准予税前扣除);

支付税收滞纳金12万元(税法规定不得税前扣除)。

计算2019年应交所得税。

【答案】应纳税所得额

=1980+30-200×14%+5-200×2%+21-200×8%+12=2 000(万元)

应交所得税=2 000×25%=500(万元)

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