2020年初级会计考试《初级会计实务》习题强化：交易性金融资产账务处理

习题强化

【不定项题】甲公司2018年发生的与投资有关的业务如下：

(1)1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司发行的公司债券，并将其划分为交易性金融资产。该债券于2017年7月1日发行，面值为450万元，票面年利率为4%，该债券每半年计息一次。取得该债券支付价款为459万元(包含已到付息期但尚未领取的利息9万元)，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票列明增值税税额为0.18万元。

(2)1月15日，甲公司收到乙公司支付的债券利息9万元。

(3)6月30日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为475万元。

(4)7月15日，甲公司收到乙公司支付的债券利息9万元。

(5)9月20日，甲公司将持有乙公司债券的60%出售，收到价款300万元，另外支付转让金融商品应交增值税1.7万元。

(6)12月31日，甲公司持有乙公司债券的账面余额与其公允价值相符。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(金额单位：万元)

(1)根据资料(1)和(2)，甲公司会计处理正确的是( )。

A.收到债券利息：

借：其他货币资金——存出投资款 9

贷：投资收益 9

B.购入债券时：

借：交易性金融资产——成本 453

应收利息 9

贷：其他货币资金——存出投资款 462

C.收到债券利息：

借：其他货币资金——存出投资款 9

贷：应收利息 9

D. 购入债券时：

借：交易性金融资产——成本 450

应收利息 9

投资收益 3

应交税费——应交增值税(进项税额) 0.18

贷：其他货币资金——存出投资款 462.18

(2)根据资料(3)，6月30日甲公司会计处理正确的是( )。

A.应收利息增加9万元

B.投资收益增加9万元

C.公允价值变动损益增加25万元

D.交易性金融资产增加25万元

(3)根据资料(5)，处置该交易性金融资产对当期损益的影响为( )万元。

A.15

B.13.3

C.28.3

D.30

(4)根据资料(6)，下列会计处理正确的是( )。

A.确认投资收益3.6万元

B.确认应收利息3.6万元

C.确认公允价值变动损益3.6万元

D.确认投资收益9万元

【答案】(1)CD (2)ABCD (3)B (4)AB

【解析】

(1)借：交易性金融资产-成本 450

应收利息 9

投资收益 3

应交税费-应交增值税(进项税额) 0.18

贷：其他货币资金-存出投资款 462.18

(2)借：其他货币资金 9

贷：应收利息 9

(3)借：应收利息 9

贷：投资收益 9(450×4%×6/12)

借：交易性金融资产-公允价值变动 25

贷：公允价值变动损益 25

(4)借：其他货币资金 9

贷：应收利息 9

(5)借：其他货币资金 300

贷：交易性金融资产-成本 270

-公允价值变动 15

投资收益 15

借：投资收益 1.7

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税 1.7

出售时确认的投资收益或对营业利润的影响=15-1.7=13.3(万元)

(6)12月31日，确认债券利息收入：

借：应收利息 3.6(450×4%×6/12×40%)

贷：投资收益 3.6

延伸：

①该投资累计确认的投资收益=22.9(万元)

②该投资对2018年营业利润的影响=47.9(万元)

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