2020年初级会计考试《初级会计实务》习题强化：外购原材料实际成本

习题强化

【不定项】甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。原材料按实际成本核算，2019年12月初A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额39 000元;发生运输费4 000元，取得增值税专用发票，增值税税额360元;运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款付清。

(2)15日，委托外单位加工物资(属于应税消费品)，发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2 600元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修。

(4)25日，生产产品领用A材料一批，该批材料成本为15 000元。

(5)30日，持面值80 000元的银行汇票购入D材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税税额为6 435元;对方代垫运杂费2 000元，取得增值税专用票注明增值税额180元。材料已验收入库，另以银行存款支付包装物押金300元 。

(6)31日，收到丙公司作为资本投入的E材料2 100公斤并验收入库。投资合同约定该批原材料价值84 000元(不含允许抵扣的进项税额10 920元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

要求：根据上述资料，回答下列小题。(金额单位：元)

1.根据资料(1)，应计入外购原材料实际成本的是(　)。

A.运输过程中的合理损耗

B.采购过程中发生的运输费用

C.增值税专用发票上注明的价款

D.增值税专用发票上注明的增值税

2.根据资料(1)，甲企业采购A材料的处理正确的是(　)。

A.记入“原材料”科目的金额为304 000元

B.记入“原材料”科目的金额为343 360元

C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39 000元

D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39 360元

3.根据资料(2)，甲企业委托加工业务处理正确的是(　)。

A.收回委托加工物资成本为90 000元

B.收回委托加工物资的成本为100 000元

C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本

D.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入“应交税费”科目的借方

4.根据资料(3)，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是(　)。

A.记入“销售费用”60 000元

B.记入“管理费用”60 000元

C.记入“在建工程”60 000元

D.记入“固定资产”60 000元

5.根据资料(5-6)，甲企业会计处理正确的是(　)。

A.D材料的入库成本为51 800元

B.D材料的入库成本为51 500元

C.E材料的入库成本为84 000元

D.E材料的入库成本为94 920元

6.根据上述资料，甲企业31日A材料结存成本为(　)元。

A.303 900

B.315 000

C.319 720

D.319 000

【答案】(1)ABC (2)AD (3)AD (4)A (5)BC (6)D

【解析】

(1)借：原材料-A材料 304 000

应交税费-应交增值税(进项税额) 39 360

贷：银行存款 343 360

(2)借：委托加工物资 70 000

贷：原材料-B材料 70 000

借：委托加工物资 20 000

应交税费-应交增值税(进项税额)2 600

-应交消费税 10 000

贷：银行存款 32 600

借：原材料 90 000

贷：委托加工物资 90 000

(委托加工物资成本不包括支付受托方增值税、消费税;支付受托方消费税借记“应交税费-应交消费税”)

(3)借：销售费用　　 60 000

贷：原材料-A材料　 60 000

(4)借：生产成本 15 000

贷：原材料-A 15 000

(5)借：原材料-D材料 51 500

应交税费-应交增值税(进项税额)6 615

贷：其他货币资金 58 115

借：其他应收款 300

贷：银行存款 300

(6)借：原材料-E材料 84 000

应交税费-应交增值税(进项税额) 10 920

贷：实收资本 94 920

期末结存A材料成本=90 000+304 000-60 000-15 000=319 000(元)

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