2020年初级会计职称《经济法基础》密训刷题及答案解析：第四章增值税、消费税法律制度

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密训刷题

经济法基础

第四章增值税、消费税法律制度

考点：税法要素

【单选】

下列税率中，我国税收法律制度中不采用的是( )。

A.全额累进税率

B.超率累进税率

C.比例税率

D.定额税率

【答案】A

【解析】目前，我国的税收法律制度中已不采用全额累进税率。

【判断】

税收立法权属于纳税主体的权利。( )

【答案】×

【解析】税收立法权属于征税主体的权利。

【志说】税收法律关系主体包括征税主体(税务机关和海关)和纳税主体。

【单选】

下列选项中，是区别不同税种的重要标志的是( )。

A.纳税义务人

B.税率

C.计税依据

D.征税对象

【答案】D

【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

考点：税款征收

【单选】

根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款中，由海关代征的有( )。

A.境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税

B.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税

C.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税

D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税

【答案】B

【解析】关税、船舶吨税、代征的进口环节增值税、消费税由海关系统负责征收和管理。

【志说】关吨代增消

考点：增值税纳税人的分类

【判断】

年应税销售额超过500万元的其他个人不属于增值税一般纳税人。( )

【答案】√

【解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记，即其他个人无论年应税销售额是多少，均为小规模纳税人。

考点：增值税征税范围

【单选】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售无形资产”税目计缴增值税的是( )。

A.个人出售住宅

B.工厂转让土地使用权

C.商场出售商业用房

D.运输公司出售办公楼

【答案】B

【解析】销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。选项ACD为销售不动产。

【单选】

根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( )。

A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

B.转让高速公路经营权

C.销售底商

D.转让国有土地使用权

【答案】C

【解析】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“租赁服务”税目计缴增值税;选项A不正确。转让基础设施资产经营权，按照“销售无形资产-其他权益性无形资产”税目计缴增值税;选项B不正确。转让国有土地使用权，按照“销售无形资产-自然资源使用权”税目计缴增值税;选项D不正确。销售底商，属于转让建筑物，按照“销售不动产”税目计缴增值税。

【单选】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税的是( )。

A.转让土地使用权

B.出租办公楼

C.平整土地

D.出售住宅

【答案】C

【解析】平整土地，属于建筑服务。转让土地使用权，属于转让无形资产;出租办公楼，属于销售租赁服务;出售住宅，属于转让不动产。

【多选】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计缴增值税的有( )。

A.融资性售后回租

B.资产管理

C.财产保险服务

D.转让外汇

【答案】ABCD

【解析】金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。资产管理属于直接收费金融服务。

【单选】

根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是( )。

A.文化体育服务

B.市场调查服务

C.教育医疗服务

D.旅游娱乐服务

【答案】B

【解析】翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。咨询鉴证服务，属于现代服务。

【多选】

根据增值税法律制度的规定，应按照“交通运输服务”税目计征增值税的有( )。

A.道路通行服务

B.承租业务

C.湿租业务

D.期租业务

【答案】BCD

【解析】A属于不动产租赁。

【志说】程期湿—运输;干光—租赁。

【提示】无运输工具承运业务，应按照“交通运输服务”税目计算缴纳增值税。

考点：视同销售和进项税额转出

【多选】

根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有( )。

A.将购进的货物用于集体福利

B.销售代销货物

C.将自产的货物分配给投资者

D.将委托加工收回的货物用于无偿赠送

【答案】BCD

【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费方视同销售。A项货物的来源为“购进的货物”，不视同销售。

【单选】

根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是( )。

A.乙超市将外购的牙刷作为集体福利发给员工

B.甲商贸公司将外购的白酒用于交际应酬

C.丁服装厂将外购的纽扣用于生产服装

D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院

【答案】D

【解析】将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，属于增值税视同销售货物行为。

考点：税率

【多选】

根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为9%的有( )。

A.农机

B.飞机广告位出租

C.居民用煤炭制品

D.电子出版物

【答案】ACD

【解析】飞机广告位出租属于有形动产租赁，适用13%的税率。

考点：一般纳税人发生应税行为

选择适用简易计税方法

【判断】

—般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。( )

【答案】√

【解析】财政部和国家税务总局规定的特定应税服务包括(但不限于)，可以选择适用简易计税方法计缴增值税：一般纳税人提供的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车等;—般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等。

考点：一般计税方法

【单选】

甲厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售200套工艺品，每套含税销售额904元，因销售量大给予购买方15%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率为13%。计算甲厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.200×904×13%=23 504(元)

B.200×904÷(1+13%)×13%=20 800(元)

C.200×904×(1-15%)÷(1+13%)×13%=17 680(元)

D.200×904×(1-15%)×13%=19 978.4(元)

【答案】C

【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。

【多选】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的有( )。

A.商业银行提供贷款服务

B.企业逾期未收回包装物不再退还的押金

C.转让金融商品

D.一般纳税人的房地产开发企业销售其在2016年5月1日以后开发的房地产项目

【答案】CD

【解析】根据增值税法律制度的规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

【多选】

根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。

A.手续费

B.延期付款利息

C.包装物租金

D.赔偿金

【答案】ABCD

【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

【单选】

根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是( )。

A.支付的广告制作费

B.替旅游者支付的酒店住宿费

C.支付的导游工资

D.支付的办公室租金

【答案】B

【解析】纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

【单选】

某广播影视公司为增值税一般纳税人，2019年10月提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油费共计20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，航空旅客运输进项税额按照9%计算抵扣，则该广播影视公司2019年10月应缴纳增值税( )万元。

A.17.03

B.16.95

C.18.15

D.19.35

【答案】C

【解析】接受的符合规定的国内旅客运输服务，可以计算抵扣增值税进项税额。2019年10月该公司应缴纳增值税=(80+250)×6%-20÷(1+9%)×9%=18.15(万元)。

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考点：包装物押金(不属于价外费用)

【单选】

甲企业为增值税一般纳税人，2018年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金为5.65万元，约定3个月内返还;当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.53(万元)

B.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(万元)

C.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(万元)

D.(610.2+11.3)×13%=80.795(万元)

【答案】B

【解析】非酒类包装物的押金逾期缴纳增值税，5.65万元未逾期，11.3万元逾期。

考点：简易计税方法的计算

【单选】

甲修理厂为增值税小规模纳税人，2019年第二季度提供修理劳务取得含税销售额515 000元，购进修理用材料支付含税价款30 900元。已知增值税征收率为3%。计算甲修理厂第二季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.515 000÷(1+3%)×3%=15 000(元)

B.515 000×3%=15 450(元)

C.(515 000-30 900)÷(1+3%)×3%=14 100(元)

D.(515 000-30 900)×3%=14 523(元)

【答案】A

【解析】销售额515 000元为含税价格，应作价税分离。简易计税方法不扣除进项税额。

考点：不征税和免税收入

【单选】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。

A.存款人取得的存款利息

B.被保险人获得的保险赔付

C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

D.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

【答案】D

【解析】A、B、C三项均为不征收增值税的项目。选项D为应该缴纳增值税税目中的“金融服务——直接收费金融服务”。

【单选】

根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是( )。

A.一般纳税人提供融资租赁服务的

B.单位为聘用的员工提供应税服务的

C.单位聘用的员工为本单位提供加工、修理修配劳务的

D.被保险人获得保险赔付的

【答案】A

【解析】BCD项都是不征收增值税的项目。

【多选】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。

A.农业生产者销售的自产农产品

B.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品

C.提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入

D.国际组织无偿援助的进口物资

【答案】ABCD

【解析】选项ABD属于《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目;选项C属于营改增试点过渡政策的规定。

【单选】

根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在一定期限内不得再申请免税。该期限为( )。

A.42个月

B.54个月

C.36个月

D.48个月

【答案】C

【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

考点：纳税义务发生时间

【单选】

根据增值税法律制度的规定，纳税人提供租赁服务，采取预收款方式收取租金的，其增值税纳税义务发生时间是( )。

A.合同签订的当天

B.合同确定的付款日期当天

C.收到预收款的当天

D.租赁服务开始的当天

【答案】C

【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【单选】

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

B.采取委托银行收款方式销售货物的，为收到货款的当天

C.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天

D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

【答案】B

【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生的时间为发出货物并办妥托收手续的当天，选项B不正确。其他三项表述均正确。

考点：增值税专业发票的规定

【多选】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有( )。

A.向消费者个人零售食品

B.向小规模纳税人销售古旧图书

C.向一般纳税人提供加工修理劳务

D.向消费者个人提供货物运输服务

【答案】ABD

【解析】属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的;应税销售行为的购买方为消费者个人的;发生应税销售行为适用免税规定的。

考点：消费税税率

【多选】

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有( )。

A.涂料

B.黄酒

C.柴油

D.游艇

【答案】BC

【解析】黄酒定额税率的计量单位为每吨;柴油定额税率的计量单位为每升。涂料和游艇均为比例税率。

【单选】

根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。

A.卷烟

B.啤酒

C.汽油

D.高档手表

【答案】A

【解析】消费税应税消费品中，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

考点：消费税征税环节(结合税目考察)

【判断】

烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。( )

【答案】×

【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

【单选】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。

A.沙滩车

B.乘用车

C.卡丁车

D.电动汽车

【答案】B

【解析】沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。电动汽车不属于消费税征税范围中的小汽车。

【单选】

根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳消费税的是( )。

A.银行销售金银纪念币

B.汽车厂销售自产的载货汽车

C.外贸公司进口金银饰品

D.批发商批发卷烟

【答案】D

【解析】金银纪念币和载货汽车不属于消费税的征税范围。进口金银饰品不缴纳消费税，纳税环节为零售金银饰品时。所以ABC不选。

【单选】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。

A.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

B.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

C.酒厂用于交易会样品的自产白酒

D.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

【答案】D

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税;用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。

【单选】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。

A.零售宝石坯

B.企业购进货车改装生产的商务车

C.企业购进乘用车整车改装生产的汽车

D.委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的

【答案】C

【解析】选项A，宝石坯在基本环节征收消费税，零售环节征收的包括“金银铂钻”;选项B不征收消费税;选项D，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。

考点：应纳税额的计算

【单选】

甲商店为增值税一般纳税人，2019年10月采取以旧换新方式销售金项链116条，金项链同期含增值税售价6 780元/条，折价收回同类旧金项链作价(含税)5 339.25元/条。已知增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲商店当月该业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.116×6 780×5%=39 324(元)

B.116×6 780÷(1+13%)×5%=34 80 0(元)

C.116×(6 780-5 339.25)÷(1+5%)×5%=7 958.4286(元)

D.116×(6 780-5 339.25)÷(1+13%)×5%=7 395(元)

【答案】D

【解析】纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。甲商店实际收到的不含税的价款为116×(6 780-5 339.25)÷(1+13%)=147 900(元)，应缴纳消费税税额=147 900×5%=7 395(元)

【单选】

甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售自产的竹制筷子取得含增值税销售额18.08万元，销售自产的木制一次性筷子取得含增值税销售额24.86万元。已知增值税税率为13%;消费税税率为5%。计算甲企业当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(18.08+24.86)×5%=2.147(万元)

B.(18.08+24.86)÷(1+13%)×5%=1.9(万元)

C.24.86÷(1+13%)×5%=1.1(万元)

D.18.08×5%=0.904(万元)

【答案】C

【解析】销售自产的竹制筷子不属于消费税应税行为。

【单选】

甲工厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2018年8月该厂将生产的一批实木地板移交门市部，计价60万元。门市部将其对外销售，取得不含税销售额77.22万元。实木地板的消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为(　)。

A.1.54万元

B.1.8万元

C.3.86万元

D.5.32万元

【答案】C

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。77.22×5%=3.86(万元)。

【单选】

2020年3月甲化妆品厂将一批高档化妆品用于馈赠客户，该批化妆品生成成本为13 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税15%，成本利润率5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.13 000×15%=1 950(元)

B.13 000×(1+5%)×15%=2 047.5(元)

C.13 000÷(1-15%)×15%=2 294(元)

D.13 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2 409(元)

【答案】D

【解析】高档化妆品按照从价计征：

应纳税额=组成计税价格×比例税率=成本×(1+成本利润率)÷(1-比例税率)×比例税率

=1 3000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2 409(元)

【单选】

2018年10月，A烟草批发企业向B卷烟零售店销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元;向C烟草批发企业销售卷烟250标准条，取得不含增值税销售额为25 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。A烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.30 000×11%+300×200×0.005=3 600(元)

B.30 000×11%+300×200×0.005+25 000×11%+250×200×0.005=6 690(元)

C.30 000×11%+25 000×11%=6 050(元)

D.25 000×11%+250×200×0.005=3 000(元)

【答案】A

【解析】A烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税;而A烟草批发企业向C烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税，因此为30 000×11%+300×200×0.005=3 600(元)。

考点：特殊情况下消费税计税销售额：

(换、投、抵)

【单选】

2020年1月小志酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务，1吨药酒赠送给了客户，该批药酒生产成本35 000元/吨，小志酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格62 000元/吨，不含增值税平均销售价格60 000元/吨，不含增值税最低销售价格59 000元/吨，已知消费税税率10%，关于小志酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.2×59 000×10%=11 800(元)

B.2×60 000×10%=12 000(元)

C.(1×62 000+1×59 000)×10%=12 100(元)

D.(1×62 000+1×60 000)×10%=12 200(元)

【答案】D

【解析】纳税人抵偿债务应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，赠送客户按平均价格作为计税依据计算消费税。

考点：已纳消费税的扣除

【多选】

根据消费税法律制度的规定，下列连续生产的应税消费品，在计征消费税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。

A.以外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

B.以外购已税烟丝生产的卷烟

C.以外购已税酒为原料生产的酒

D.以外购已税实木地板原料生产的实木地板

【答案】ABD

【解析】C选项不属于扣除范围。小汽车、摩托车、涂料、高档手表、游艇、电池、酒

【志说】小摩涂手游池酒(小摩涂手油持久)不涉及抵扣。

【单选】

甲化妆品生产企业2017年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元，已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。

A.500×15%=75(万元)

B.500×15%-100×15%×60%=66(万元)

C.500×15%-100×15%=60(万元)

D.500×15%-100×15%×40%=69(万元)

【答案】D

【解析】当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额，应按当期生产领用数量计算。甲化妆品生产企业本月生产领用了40%的外购高档保湿精华其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。

考点：消费税纳税义务发生时间

【单选】

根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天

B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

【答案】B

【解析】纳税人委托加工应税消费品的，纳税义务发生的时间是提货当天。

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考点：增值税、消费税不定项专题

【不定项】

甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药，降糖药及免税药。2019年8月有关经济业务如下：

(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为65万元，支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为1.08万元。

(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为39万元;支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为0.72万元。

(3)销售降压药600箱，取得含增值税销售额678万元，没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。

(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.52万元/箱，无同类药品销售价格。

(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。

已知：降压药、降糖药增值税税率为13%，成本利率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

(1)甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

A.购进免税药原料运输费的进项税额0.72万元

B.购进降压药原料运输费的进项税额1.08万元

C.购进降压药原料进项税额65万元

D.购进免税药原料进项税额39万元

(2)甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(678+22.6)×13%=91.078(万元)

B.(678+22.6)÷(1+13%)×13%=80.6(万元)

C.678×13%=88.14(万元)

D.[678+22.6÷(1+13%)]×13%=90.74(万元)

(3)甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.10×4.52÷(1+13%)×13%=5.2(万元)

B.10×4.52×(1+10%)÷(1+13%)×13%=5.72(万元)

C.10×4.52×(1+10%)×13%=6.4636(万元)

D.10×4.52×13%=5.876(万元)

(4)计算甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.500×1.5×13%=97.5(万元)

B.500×1.6×13%=104(万元)

C.500×(1.5+1.6)÷2×13%=100.75(万元)

D.(450×1.5+50×1.6)×13%=98.15(万元)

(1)【答案】BC

【解析】购进货物用于增值税免税项目及免税项目的运输费用的进项税额不得抵扣。选项AD不得抵扣。

(2)【答案】B

【解析】销售降压药取得含税增值税678万元及没收逾期未退还包装箱押金22.6万元属于含税额，均需作价税分离，选项B正确。

(3)【答案】C

【解析】将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格，需要计算组成计税价格，并以组成计税价格为依据计算增值税销项税额。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×4.52×(1+10%)，销项税额=组成计税价格×税率=10×4.52×(1+10%)×13%=6.4636(万元)

(4)【答案】D

【解析】销售额为销项税额的计税依据，两批降糖药的销售额均为正常售价，应按各批的实际售价确定销售额。

【不定项】

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2019年8月有关经营情况如下：

(1)销售M型彩电，取得含增值税价款6 780 000元，另收取包装物租金56 500元。

(2)采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4 520元/台，旧彩电每台折价316.4元。

(3)购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390 000元。

(4)购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额243.75元。

(5)购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78 000元。

(6)组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1 200元。

(7)将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台。作为投资提供给某培训机构400台;购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。

已知：增值税税率为13%，取得的扣税凭证已通过税务机关认证。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：

(1)计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(6 780 000+56 500)÷(1+13%)×13%=786 500(元)

B.6 780 000 ×13%=881 400(元)

C.6 780 000÷(1+13%)×13%=780 000(元)

D.(6 780 000+56 500)×13%=888 745(元)

(2)计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.500×(4 520-316.4)×13%=273 234(元)

B.500×(4 520-316.4)÷(1+13%)×13%=241 800(元)

C.500×4 520÷(1+13%)×13%=260 000(元)

D.500×[4 520÷(1+13%)-316.4]×13%=239 434(元)

(3)甲公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.支付住宿费的进项税额1 200元

B.购进劳保用品的进项税额243.75元

C.购进货车的进项税额78 000元

D.购进生产用液晶面板的进项税额390 000元

(4)甲公司下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是( )。

A.将自产的400台Z型彩电作为投资投供给某培训机构

B.将自产的800台Z型彩电委托某商场代销

C.将购进的50台电脑奖励给业绩突出的员工

D.将自产的150台Z型彩电无偿赠送给某医院

(1)【答案】A

【解析】销售收入为含税价，应该先换算成不含税的金额，包装物租金为价外费用，应计入销售额，换算为不含税的收入，计算增值税。

(2)【答案】C

【解析】每台4 520元为含税价，应该先换算成不含税的金额。采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣除旧货的收购价格。

(3)【答案】CD

【解析】B选项取得的是普通发票，不可抵扣;A选项：组织员工福利性质旅游活动，发生的住宿费，即使取得专票，也不能抵扣进项税额。

(4)【答案】ABD

【解析】将购进的货物用于职工福利，不视同销售货物。

【不定项】

甲银行为增值税一般纳税人，2019年第四季度有关经营情况如下：

(1)购入15台自助存取款机，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税额为15.6万元;为运输购入的自助存取款机，向承运人支付运费，取得的增值税专用发票上注明的运费为1万元，税额为0.09万元。

(2)租入一处底商作为营业部。一般纳税人的出租方按照规定选择简易计税方法缴纳增值税，向甲银行开出的增值税普通发票记载租金100万元，税额5万元。

(3)购入一批食品，作为集体福利发放给职工。取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税额为1.3万元。

(4)提供直接收费金融服务，取得的收入包括：含税结算手续费63.6万元;含税账户管理费53万元。

(5)取得的利息收入包括：为客户提供贷款取得的含税利息收入2.12亿元;金融同业往来不含税利息收入300万元。

(6)当季转让金融商品取得不含税收入500万元，负差480万元。上一季度结转的转让金融商品的负差为50万元。

已知：甲银行取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。甲银行提供金融服务适用的增值税税率为6%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)甲银行支付的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.购入自助存取款机的进项税额15.6万元

B.支付运输自助存取款机的进项税额0.09万元

C.支付租入底商的进项税额5万元

D.支付购入食品的进项税额1.3万元

(2)计算甲银行当季提供直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.63.6÷(1+6%)×6%=3.6(万元)

B.53÷(1+6%)×6%=3(万元)

C.(63.6+53)÷(1+6%)×6%=6.6(万元)

D.(63.6+53)×6%=6.996(万元)

(3)计算甲银行当季利息收入的增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.21 200÷(1+6%)×6%=1 200(万元)

B.300÷(1+6%)×6%=16.98(万元)

C.21 200÷(1+6%)×6%+300×6%=1 218(万元)

D.300×6%=18(万元)

(4)关于甲银行金融商品转让缴纳增值税的下列表述中，正确的是( )。

A.销售额为500万元

B.当季不缴纳增值税

C.上个季度结转的负差50万元，不允许在当季扣除

D.本季正负差盈亏相抵后的负差，可以结转到下一个纳税季度

(1)【答案】AB

【解析】C选项不得从销项税额中扣除，因为没有取得增值税专用发票;D选项按规定不得从销项税额中扣除(将购进货物用于职工福利和个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣)。

(2)【答案】C

【解析】结算手续费和账户管理费均为直接金融服务收费，均应缴纳增值税，所以AB项错误;因为这两项收入均为含税收入，应换算为不含税收入，作为计税依据，所以D项错误。

(3)【答案】A

【解析】金融同业往来利息免纳增值税，所以BCD选项错误。

(4)【答案】B

【解析】转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。本季度金融商品转让盈亏相抵后，仍有负差30万元，因此金融商品转让不缴纳增值税，但也不能转入下一个季度，因为下个季度就进入了下一个会计年度。

【不定项】

A卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年3月发生如下经济业务：

(1)从烟农处购进一批烟叶，收购价款为200万元;A卷烟厂老板以个人名义从烟农购入烤烟叶10万元。

(2)将库存价值300万元的烟叶委托甲厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元;已知A卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，甲厂同类烟丝不含税售价210万元。

(3)领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟100箱;

(4)当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额2 000万元。

已知：卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%，烟丝消费税税率为30%，烟叶税税率为20%。价外补贴按烟叶收购价款的10%计入收购金额。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题，如有小数保留整数。

(1)A卷烟厂购进烟叶，当月缴纳烟叶税的相关说法正确的是( )。

A.算式为：200×20%=40(万元)

B.算式为：200×(1+10%)×20%=44(万元)

C.烟叶税按月计征，A卷烟厂应于3月终了之日起30日内申报纳税

D.A卷烟厂老板以个人名义购买烤烟叶不缴纳烟叶税

(2)A卷烟厂委托甲厂加工烟丝，受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是( )。

A.200×30%=60(万元)

B.(300+10)÷(1-30%)×30%=133(万元)

C.210×30%=63(万元)

D.(300+10)÷(1+30%)×30%=72(万元)

(3)A卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是( )。

A.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税

B.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税

C.卷烟在批发环节不征收消费税

D.烟叶不属于消费税的征税范围

(4)A卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是( )。

A.2 000×56%=1 120(万元)

B.2 000×56%+150×100÷10 000=1 122(万元)

C.2 000×56%+150×100÷10 000-63=1 059(万元)

D.2 000×56%+150×100÷10 000-133=989(万元)

(1)【答案】BD

【解析】烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，A选项错误;烟叶税按月计征，纳税人应于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税，C选项错误。

(2)【答案】C

【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率。本题受托方有同类消费品销售价格故不需要组成计税价格。

(3)【答案】AD

【解析】卷烟在批发环节加征消费税。

(4)【答案】C

【解析】卷烟执行复合计征;以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

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