2020年初级会计职称《初级会计实务》密训刷题及答案解析：第二章资产(2)

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初级会计实务—密训刷题

考点：存货初始计量

【单选】

某公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算。2019年11月1日，该公司购入原材料一批，取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元;同时，销售方代垫运费5 000元，增值税税额450元，已收到销售方转来的运费增值税专用发票并通过认证。原材料尚未到达，款项尚未支付。该公司购入原材料的会计处理正确的是( )。

A.借：在途物资 105 000

应交税费-应交增值税(进项税额) 13 450

贷：应付账款 118 450

B.借：在途物资 105 500

应交税费-应交增值税(进项税额) 13 000

贷：应付账款 118 500

C.借：材料采购 100 000

应交税费-应交增值税(进项税额) 13 000

贷：应付账款 113 000

D.借：材料采购 105 500

应交税费-应交增值税 (进项税额) 13 000

贷：应付账款 118 500

【答案】A

【多选】

企业应计入存货成本的有( )。

A.发出委托加工材料应负担的运费

B.购买原材料运输途中发生的合理损耗

C.为特定客户设计产品发生的,可直接确定的材料费

D.自制存货发生的直接材料、直接人工和制造费用

【答案】ABCD

【解析】选项A、B、C和D均属于存货成本。

【单选】

某工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200千克，货款为6 000万元，增值税为780万元;发生的保险费为350万元(不考虑增值税)，入库前的挑选整理费用为130万元(不考虑增值税);验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料实际成本为( )万元。

A.6 000

B.6 350

C.6 130

D.6 480

【答案】D

【解析】购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6 480(万元)。

【单选】

某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料1 050公斤，每公斤单价(含增值税)50元，另外支付运杂费2 500元，运输途中发生合理损耗50公斤，入库前发生挑选整理费用700元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤( )元。

A.53

B.50.67

C.53.2

D.55.7

【答案】D

【解析】该批材料入库的实际单位成本=材料入库的成本/材料入库的实际入库数量

=(1 050×50+2 500+700)÷(1 050-50)=55.7(元/公斤)。

【单选】

下列各项中，不会引起期末存货账面价值发生变动的是( )。

A.尚未确认销售收入但已发出的商品

B.已确认销售收入但尚未发出的商品

C.尚未收到发票账单月末暂估入账的材料

D.已收到发票账单并付款的在途物资

【答案】A

【解析】尚未确认销售收入但已发出的商品借记发出商品，贷记库存商品，存货账面价值不变，选项A正确;选项B，存货账面价值减少;选项C，存货账面价值增加;选项D，存货账面价值增加。

考点：存货后续计量—发出存货

【单选】

某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2020年2月1日，结存甲材料200千克，每千克实际成本100元;2月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本110元;2月15日发出甲材料400千克。2月末，库存甲材料的实际成本为( )元。

A.10 000

B.10 500

C.10 600

D.11 000

【答案】D

【解析】结存材料成本=100×110=11 000(元)，选项D正确。

【单选】

某企业本期购进5批存货，本期发出2批。物价持续上升的情况下，该企业采用先进先出法发出存货，与加权平均法相比，下列说法正确的是( )。

A.当期利润较低

B.期末库存存货价值较低

C.期末存货成本接近当前市价

D.发出存货成本较高

【答案】C

【解析】本期发出存货成本较低，从而导致当期利润较高，期末结存存货价值较高(接近当前市价)。

考点：存货计价方法

【多选】

某制造业企业为增值税一般纳税人，2020年1月销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明价款为5 000元，增值税税额为650元，货款已存入银行。该批原材料计划成本为4 000元，材料成本差异率为3%。不考虑其他因素，该企业销售原材料相关科目会计处理结果表述正确的有( )。

A.借记“银行存款”科目5 650元

B.借记“其他业务成本”科目4 120元

C.贷记“原材料”科目4 000元

D.借记“材料成本差异”科目120元

【答案】ABC

【解析】该企业销售原材料相关会计处理如下：

借：银行存款 5 650

贷：其他业务收入 5 000

应交税费—应交增值税(销项税额) 650

借：其他业务成本 4 120

贷：原材料 4 000

材料成本差异 (4000×3%)120

【判断】

原材料采用实际成本核算的企业，对当月已验收入库，但发票账单等结算凭证未到、货款尚未支付的材料，月末应按照材料的暂估价值入账。( )

【答案】√

考点：库存商品

【单选】

某商场库存商品采用售价金额核算法核算。2019年5月初库存商品进价成本总额为60万元，售价总额为92万元;本月购进商品进价成本总额为80万元，售价总额为108万元;本月销售商品售价总额为160万元。不考虑其他因素，该商场5月销售商品的实际成本为( )万元。

A.28

B.112

C.140

D.160

【答案】B

【解析】该商品的进销差价率=(32+28)/(92+108)×100%=30%

该商场5月销售商品的实际成本为=160×(1-30%)=112(万元)，选项B正确。

【单选】

某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2019年5月初，W类库存商品成本总额为125万元，本月购进商品成本为180万元，本月销售收入为250万元。W类商品上期毛利率为20%。不考虑其他因素，该类商品月末库存成本总额为( )万元。

A.55

B.105

C.152.5

D.200

【答案】B

【解析】该类商品月末库存成本总额=125+180-250×(1-20%)=105(万元)，选项B正确。

考点：周转材料

【单选】

下列关于包装物会计处理的表述中，正确的是( )。

A.生产领用包装物只能按照领用包装物的计划成本借记“生产成本”科目

B.随同商品出售单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目

C.随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目

D.出借包装物的摊销，应按实际成本借记“其他业务成本”科目

【答案】C

【解析】选项A生产领用包装物可以按照实际成本核算;选项B应计入其他业务成本，随同商品出售而不单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目;选项C正确;选项D应计入销售费用。

考点：委托加工物资的账务处理及入账成本的确定

【单选】

企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应记入的会计科目是( )。

A.委托加工物资

B.应交税费

C.税金及附加

D.发出商品

【答案】A

【解析】企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资;如果委托加工后连续加工由受托方代收代缴的消费税计入应交税费—应交消费税。

【多选】

下列各项中，应计入委托加工物资成本的有( )。

A.委托加工物资支付的加工费

B.委托加工物资耗用的物资成本

C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税

D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税

【答案】ABD

【解析】选项C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费—应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

考点：存货清查

【单选】

下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是( )。

A.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入

B.保管员过失造成的损失，计入管理费用

C.因台风造成的净损失，计处营业外支出

D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本

【答案】C

【判断】

企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，按管理权限报经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。( )

【答案】√

考点：存货期末计价

【多选】

下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有( )。

A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转

B.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量

C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

D.资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量

【答案】AC

【解析】资产负债表日、企业应当按照账面价值与可变现净值孰低计量，所以BD不正确。

【单选】

某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2020年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本200万元，可变现净值160万元;乙存货成本220万元，可变现净值 300 万元;丙存货成本180万元，可变现净值140万元。甲、乙、丙三种存货此前未计提存货跌价准备。假定该企业只有这三种存货，2020年12月31日应计提的存货跌价准备总额为( )万元。

A.0

B.40

C.80

D.70

【答案】C

【解析】甲和丙应计提的存货跌价准备总额=(200-160)+(180-140)=80(万元)，乙未发生减值无需计提存货跌价准备。

【单选】

某企业2019年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价为110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，2019年3月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.-10

B.0

C.10

D.12

【答案】D

【解析】2019年3月31日该存货可变现净值=110-20-2=88(万元)，其成本为100万元，

应计提的存货跌价准备=(100-88)-0=12(万元)。

考点：存货

【不定项】

某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2018年11月30日资产负债表“存货”项目的“期末余额”为200 000元，12月发生存货相关业务如下：

(1)10日，购入原村料2 000克，采购单价为100元。取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200 000元，增值税税额为32 000元：由销售方代运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2 000元，增值税税额为200元;全部款项以银行存款支付。12日，原材料验收入库发现短缺10千克，经查属于运输途中的合理损耗。

(2)20日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为9 000元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用3次，此为第1次摊销。

(3)25日，委托外单位加工一批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80 000元，取得经税务机关认证的增值专用发票注明的加工费为15 000元，增值税税额为2 400元，由受托加工单位代收代缴消费税为5 000元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工成后收回验收入库，将用于直接对外销售。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于企业购入原材料的相关会计处理表述，正确的是( )。

A运输途中发生合理损耗不应调整材料单位成本

B.价款己付尚未验收入库的原材科采购成本记入“在途物资“科目

C.销售方代垫运费的增值税税额作为可抵扣的进项税额入账

D.销售方代垫运费2 000元应记入材料采购成本

(2)根据资料(1)，该原材料的采购成本是( )元。

A.199 000

B.202 000

C.201 000

D.200 000

(3)根据资料(2)，下列各项中，关于行政部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是( )。

A.借：周转材料—低值易耗品—摊销 3 000

贷：周转材料—低值易耗品—在用 3 000

B.借：管理费用 3000

贷：周转材料—低值易耗品—摊销 3 000

C.借：周转材料—低值易耗品—在用 9 000

贷：周转材料—低值易耗品—在库 9 000

D.借：管理费用 9 000

贷：周转材料—低值易耗品—在库 9 000

(4)根据资料(3)，下列各项中，构成企业委托加工物资成本的是( )。

A.材料成本80 000元

B.加工费15 000元

C.增值税2 400元

D.消费税5 000元

(5)根据期初资料、资料(1)至(3)，2018年12月31日，该企业资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额是( )。

A.499 000

B.410 000

C.414 000

D.419 000

<1>【答案】BCD

【解析】

10日：

借：在途物资 202 000

应交税费-应交增值税(进项税额) 32 200

贷：银行存款 234 200

12日：

借：原材料 202 000

贷：在途物资 202 000

<2>【答案】B

【解析】原材料入账成本=200 000+2 000=202 000(元)。

<3>【答案】ABC

【解析】

领用时：

借：周转材料—低值易耗品—在用 3 000

贷：周转材料—低值易耗品—在库 3 000

摊销时：

借：管理费用 3 000

贷：周转材料—低值易耗品—摊销 3 000

同时：

借：周转材料—低值易耗品—摊销 3 000

贷：周转材料—低值易耗品—在用 3 000

<4>【答案】ABD

【解析】

发出材料：

借：委托加工物资 80 000

贷：原材料 80 000

支付加工费、消费税：

借：委托加工物资 20 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 2 400

贷：银行存款 22 400

收回时：

借：库存商品 100 000

贷：委托加工物资 100 000

<5>【答案】D

【解析】“存货”项目“期末余额”=200 000(期初)+202 000(资料1)-3 000(资料2)+20 000(资料3)=419 000元。

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【不定项】

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业期初存货全部为M材料，按实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2019年12月初，“原材料”科目余额为407万元(数量为2 000千克)，其中11月30日暂估入账的M材料价值为10万元(数量为62.5千克)。12月份发生与M材料相关的交易或事项如下：

(1)3日，收到上月暂估入账的M材料的增值税专用发票，其中价款为12万元，增值税税额为1.56万元，全部款项以转账支票支付。

(2)10日，购入M材料300千克验收入库，价款为54万元、增值税税额为7.02万元，全部款项以银行汇票结算。20日，购入M材料100千克验收入库，价款为17万元、增值税税额为2.21万元，上月已预付该批材料款15万元，余款以银行存款结清。

(3)31日，发出M材料100千克委托其他企业进行加工，支付加工费3万元、增值税税额0.39万元，支付运费1.5万元、增值税税额0.135万元，均已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。

(4)当月生产产品直接消耗M材料500千克(产品未完工)，行政管理部门维修耗用M材料400千克，因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克。31日，M材料未发生跌价。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

(1)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于该企业月初以及收到暂估入账M材料发票账单相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.红字借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目1.3万元

B.红字借记“原材料”科目10万元

C.贷记“其他货币资金”科目13.56万元

D.“原材料”科目借方余额为409万元

(2)根据资料(2)，下列各项中，关于该企业购买M材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.借记“原材料”科目58.21万元

B.贷记“应付票据”科目61.02万元

C.贷记“其他货币资金”科目61.02万元

D.贷记“银行存款”科目4.21万元

(3)根据期初资料、资料(1)、(2)和(4)，下列各项中，关于该企业耗用、出售M材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.“生产成本”科目借方增加100万元

B.“管理费用”科目借方增加81.4万元

C.“原材料”科目贷方增加325.6万元

D.“其他业务成本”科目借方增加140万元

(4)根据期初资料和资料(1)至(4)，2019年12月31日，该企业资产负债表“存货”项目期末余额是( )万元。

A.135.5

B.264.5

C.164.5

D.240

<1>【答案】BD

【解析】该企业月初以及收到暂估入账M材料发票账单相关会计处理如下：

首先，红字冲销原暂估入账金额：

借：原材料 10

贷：应付账款—暂估应付账款 10

取得相关票据时：

借：原材料 12

应交税费—应交增值税(进项税额) 1.56

贷：银行存款 13.56

“原材料” 账户余额=407-10+12=409(万元)

<2>【答案】CD

【解析】

10日，购入M材料300千克验收入库的相关会计分录如下：

借：原材料 54

应交税费—应交增值税(进项税额) 7.02

贷：其他货币资金 61.02

20日，购入M材料100千克验收入库：

借：原材料 17

应交税费—应交增值税(进项税额) 2.21

贷：预付账款 19.21

借：预付账款 4.21

贷：银行存款 4.21

<3>【答案】AD

【解析】当月生产产品直接消耗M材料500千克计入生产成本，金额=500×0.2=100(万元);行政管理部门维修耗用M材料400千克计入管理费用，金额=400×0.2=80(万元);因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克计入其他业务成本，金额=700×0.2=140(万元);原材料减少100+80+140=320(万元)。

<4>【答案】B

【不定项】

甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2020年3月发生的与存货有关的经济业务如下：

(1)3月1日，原材料科目借方余额4 138万元，材料成本差异科目贷方余额134.1万元。

(2)3月12日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为280万元，增值税税额为36.4万元，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额为0.45万元。以上款项尚未支付。以现金支付入库前挑选整理人员薪酬1.1万元。原材料已验收入库，其计划成本为262万元。

(3)3月20日，生产车间领用原材料一批，其计划成本为1 200万元;行政管理部门领用原材料一批，其计划成本为20万元;销售部门领用原材料一批，其计划成本为5万元。

(4)3月25日，将一批计划成本为700万元的原材料委托乙公司加工A产品(属于应税消费品)。当日原材料已发出。

(5)3月31日，甲公司收回A产品，以银行本票支付乙公司加工费及消费税。取得增值税专用发票注明的加工费为120万元，增值税税额为15.6万元，乙公司代收代缴消费税200万元。甲公司收回A产品，50%直接对外出售，50%用于连续生产应税消费品。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

(1)根据资料(2)，下列会计处理表述正确的是( )。

A.该批原材料的实际成本为286.1万元

B.该项业务增加原材料科目金额为286.1万元

C.该项业务会形成材料成本差异24.1万元(超支差)

D.应计入应交税费—应交增值税(进项税额)36.85万元

(2)根据资料(1)和(2)，当月甲公司计算的材料成本差异率为( )。

A.-2.5%

B.3.6%

C.2.9%

D.-3.6%

(3)根据资料(3)，下列各项表述正确的是( )。

A.当月计入生产成本的金额为1 170万元

B.当月计入制造费用的金额为1 170万元

C.当月计入管理费用的金额为19.5万元

D.当月计入销售费用的金额为5万元

(4)根据资料(4)和(5)，下列会计处理正确的是( )。

A.将原材料发出进行委托加工时应按计划成本发出

B.发出原材料计入委托加工物资的金额682.5万元

C.支付的加工费应计入委托加工物资成本

D.减少其他货币资金为335.6万元

(5)根据资料(4)和(5)，甲公司收回 A 产品的实际成本为( )万元。

A.1 020

B.820

C.902.5

D.1 002.5

<1>【解析】2019年12月31日，该企业资产负债表“存货”项目期末余额=407-10+12+54+17+3+1.5-(400+700)×0.2=264.5(万元)。

【答案】ACD

【解析】甲公司应编制的会计分录为：

采购时：

借：材料采购 286.1

应交税费—应交增值税(进项税额) 36.85

贷：应付账款 321.85

库存现金 1.1

入库时：

借：原材料 262

材料成本差异 24.1

贷：材料采购 286.1

<2>【答案】A

【解析】材料成本差异率=总差异/总计划=(-134.1+24.1)/(4138+262)×100%=-2.5%

<3>【答案】AC

【解析】

甲公司应编制的会计分录为：

借：生产成本 1 170[1200×(1-2.5%)]

管理费用 19.5[20×(1-2.5%)]

销售费用 4.875[5×(1-2.5%)]

材料成本差异 30.625[(1200+20+5)×2.5%]

贷：原材料 1 225[1200+20+5]

<4>【答案】BCD

【解析】发出原材料时应将计划成本调整为实际成本，选项A错误;发出原材料的实际成本=700×(1-2.5%)=682.5(万元)，选B正确;支付加工费应计入委托加工物资成本中，选项C正确;加工费及消费税使用银行本票支付，应减少其他货币资金=120+15.6+200=335.6(万元)，选项D正确。

<5>【答案】C

【解析】甲公司收回A产品直接对外出售部分，乙公司代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中，收回后连续生产应税消费品，计入应交税费—应交消费税的借方。所以收回A产品的实际成本=682.5+120+200×50%=902.5(万元)。

考点：固定资产的初始计量

【单选】

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2020年7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为78万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元，增值税为0.27万元。B设备于8月25日达到预定可使用状态，并投入使用。下列表述正确的是(　)。

A.达到使用状态的B设备入账价值是689.27万元

B.购入设备时计入“固定资产”608万元

C.购入设备时计入“在建工程”600万元

D.达到使用状态的B设备入账价值是611万元

【答案】D

考点：固定资产后续计量—折旧

【单选】

下列关于计提固定资产折旧的表述中，正确的是( )。

A.提前报废的固定资产应补提折旧

B.暂时闲置的库房应计提折旧

C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧

D.承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧

【答案】B

【解析】选项A、C和D均不计提折旧。选项B暂时闲置的库房应计提折旧。

【单选】

2017年12月31日，某企业购入一台生产设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2019年应计提的折旧额为( )万元。

A.13.2

B.53.33

C.52.8

D.48

【答案】C

【解析】设备2019年应计提的折旧额=(200-2)×4/15=52.8(万元)。

【多选】

2018年12月20日，某企业购入一台设备，其原价为2 000万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。下列各项中，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有( )。

A.应计折旧总额为1 995万元

B.年折旧率为33%

C.2019年折旧额为665万元

D.2019年折旧额为800万元

【答案】AD

【解析】应计折旧总额=2 000-5=1 995(万元)，年折旧率=2/5=40%，2019年折旧额=2000×2/5=800(万元),选项A和D正确。

考点：固定资产后续计量—更新改造

【单选】

某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。该设备原价为2 500万元，已计提折旧600万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为700万元，被替换部分账面原值为100万元，不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为( )万元。

A.2 500

B.1 900

C.2 524

D.1 800

【答案】C

【解析】2 500-600+700-【100-100×(600/2 500)】=2 524(万元)。

【变形】“账面原值为100万元”→“账面价值为100万元”

该设备更新改造后的入账价值=2 500-600+700-100=2 500(万元)。

考点：固定资产后续计量—清查

【判断】

企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理，在按管理权限报经批准处理前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。( )

【答案】√

【单选】

乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元，购入时增值税税额为1 300元。该固定资产盘亏应计入营业外支出的金额是( )元。

A.3 390

B.4 300

C.3 000

D.4 120

【答案】A

【解析】该固定资产盘亏的会计分录：

借：待处理财产损溢 3 000

累计折旧 7 000

贷：固定资产 10 000

借：待处理财产损溢 390(3000×13%)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 390

借：营业外支出—盘亏损失 3 390

贷：待处理财产损溢 3 390

考点：处置固定资产

【单选】

某企业出售一台旧设备，原价为23万元，已计提折旧5万元。出售该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，发生的清理费用为1.5万元。不考虑其他因素，该企业出售设备应确认的资产处置损益的金额为( )万元。

A.20

B.0.5

C.-1.9

D.2

【答案】B

【解析】该企业出售设备应确认的资产处置损益的金额为=20-(23-5+1.5)=0.5(万元)，选项B正确。

【多选】

下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.固定资产盘亏的账面价值

B.固定资产毁损净损失

C.固定资产更新改造支出

D.固定资产出售的账面价值

【答案】BD

【解析】选项A，通过“待处理财产损溢”科目核算，选项C，通过“在建工程”科目核算。

考点：固定资产

【不定项】

某制造业企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：

(1)2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额为12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年, 预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

(2)2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。

(3)2020年8月，企业对该设备进行日常维修，发生不含税维修费用0.5万元。

(4)2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，不存在减值迹象;至当年末，设备尚未清理完毕。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

(1)根据资料(1)，2019年6月1日购进设备的入账成本是( )万元。

A.95

B.107.35

C.12.35

D.90

(2)根据资料(1)，下列关于该设备折旧的表述中，正确的是( )。

A.2019年6月开始计提折旧

B.该设备月折旧额为0.75万元

C.2019年7月开始计提折旧

D.该设备应计提折旧总额为95万元

(3)根据资料(3)，下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是( )。

A.生产成本

B.其他业务成本

C.制造费用

D.管理费用

(4)根据资料(1)和(4)，下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是( )。

A.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目81.5万元

B.按应收保险公司赔款借记“固定资产清理”科目30万元

C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元

D.2020年12月31日，资产负债表中“固定资产”项目期末余额为52.5万元

<1>【答案】A

【解析】购进设备相关会计分录为：

借：固定资产 95

应交税费—应交增值税(进项税额) 12.35

贷：银行存款 107.35

<2>【答案】BC

【解析】该设备从7月份开始折旧，折旧总额为=95-5=90(万元)，月折旧额=90/(10×12)=0.75(万元)，选项B、C正确。

<3>【答案】D

【解析】生产部门设备日常维修费计入管理费用，选项D正确。

<4>【答案】ACD

【解析】选项B，按应收保险公司赔款借记银行存款或其他应收款，贷记固定资产清理，选项B错误。“固定资产”项目期末金额=81.5+1-30=52.5(万元)。

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