2021年初级会计职称《经济法基础》精讲刷题：增值税纳税人和扣缴义务人

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知识点：增值税纳税人和扣缴义务人

【1-单选】

根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。

A.如需要开具增值税专用发票必须请税务机关代开

B.应税服务年销售额为600万元的其他个人为增值税小规模纳税人

C.符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

D.除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

【答案】A

【解析】增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生应税销售行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

知识点：增值税征税范围

【1-多选】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的是( )。

A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

B.员工为本单位提供修缮服务获得的工资

C.存款人取得的存款利息

D.被保险人获得的保险赔付

【答案】ABCD

【解析】不征税项目包括：(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务;(2)存款利息;(3)被保险人获得的保险赔付;(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金;

(5)纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不动产、土地使用权转让行为的，不征收增值税。选项B，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务【“个人给公司打工赚工资”】、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务【“公司为自己员工提供服务花的钱”】属于非经营活动，不缴纳增值税。

【2-多选】

根据增值税法律制度的规定，应按照“交通运输服务”税目计征增值税的有( )。

A.车辆停放服务

B.承租业务

C.湿租业务

D.干租业务

【答案】BC

【解析】选项A、D属于现代服务——租赁服务，车辆停放服务属于不动产租赁，干租业务属于动产租赁。

【3-多选】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有( )。

A.融资租赁服务

B.融资性售后回租

C.货币兑换服务

D.财产保险服务

【答案】BCD

【解析】选项 A，融资租赁服务属于现代服务—租赁服务;选项 B，融资性售后回租属于金融服务—贷款服务;选项 C，货币兑换服务属于金融服务—直接收费金融服务;选项 D，财产保险服务属于金融服务—保险服务。

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