2021年初级会计职称《经济法基础》考点习题：企业所得税税收优惠

考点：企业所得税税收优惠

【单选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。

A.企业购买国债取得的利息收入

B.纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款

C.事业单位从事营利性活动取得的收入

D.企业转让股权取得的收入

【答案】A

【解析】选项A，属于免税收入;选项B，属于不征税收入;选项C、D，属于应税收入。

【单选】

企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得的是( )。

A.饲养家禽

B.远洋捕捞

C.海水养殖

D.中药材种植

【答案】C

【解析】选项A、B、D免征企业所得税，选项C：“花茶香饮，海内养殖”，减半征收。

【多选】

根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有( )。

A.林木种植

B.海水养殖

C.蔬菜种植

D.花卉种植

【答案】AC

【解析】花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖【花茶香饮，海内养殖】减半征收。

【单选】

某公司2019年度企业所得税应纳税所得额1 000万元，当年购置并实际使用一台符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，该专用设备投资额510万元。已知，企业所得税税率为25%。计算该公司2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.1 000×25%=250(万元)

B.1 000×25%-510×10%=199(万元)

C.(1 000-510)×25%=122.5(万元)

D.(1 000-510×10%)×25%=237.25(万元)

【答案】B

【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%(510×10%)可以从企业当年的“应纳税额”(1 000×25%)中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

【单选】

甲公司2019年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160万元。已知小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额下列算式中，正确的是( )。

A.160×20%=32(万元)

B.160×25%×20%=8(万元)

C.160×50%×20%=16(万元)

D.100×25%×20%+(160-100)×50%×20%=11(万元)

【答案】D

【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分(160-100)，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【多选】

根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的( )。

A.批发和零售业

B.住宿和餐饮业

C.烟草制造业

D.租赁和商务服务业

【答案】ABCD

【解析】不适用税前加计扣除政策：烟草制企业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

【单选】

甲企业为创业投资企业，2014年2月釆取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%,甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(2 000-300) ×25%=425 (万元)

B.(2 000-300×70%)×25%=447. 5(万元)

C.2 000×70%×25%=350 (万元)

D.(2 000×70%-300)×25%=275 (万元)

【答案】B

【解析】创业投资企业釆取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额=(2000-300×70%)×25%=447.5 (万元)。

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