初级会计个人所得税计算题

初级会计个人所得税计算题

【不定项选择题】中国公民张某为个体工商户业主，主要从事汽车修理业务。2019年度有关收支情况如下：

(1)取得汽车修理收入1 000 000元。

(2)发生成本、费用350 000元，其中包括雇用员工工资90 000元、张某本人工资120 000元。

(3)张某的独生女正在读小学，课外辅导班支出30 000元，为妻子购买轿车支出100 000元。

(4)2月从境内公开发行和转让市场购入W上市公司股票，4月取得该上市公司分得的股息35 000元，4月将持有的股票全部卖出。

(5)8月转让普通住房一套，取得销售收入800 000元，转让时发生合理费用530 000元，住房原值500 000元，系张某在本地的第二套住房。

已知，张某当年没有综合所得，减除费用60 000元，专项扣除27 000元，子女教育专项附加扣除标准为1 000元/月，由张某按扣除标准的100%扣除，转让不动产增值税征收率为5%，利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>计算张某2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是( )。

A.独生女课外辅导班支出30 000元

B.为妻子购买轿车支出100 000元

C.雇用员工工资90 000元

D.张某本人工资120 000元

<2>计算张某2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是( )。

A.1 000 000-(350 000-90 000)-60 000-27 000=653 000(元)

B.1 000 000-350 000-30 000-100 000=520 000(元)

C.1 000 000-(350 000-120 000)-1 000×12=758 000(元)

D.1 000 000-(350 000-120 000)-60 000-27 000-1 000×12=671 000(元)

<3>计算张某2019年4月取得股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.35 000×50%×20%=3 500(元)

B.35 000×(1-20%)×50%×20%=2 800(元)

C.35 000×20%=7 000(元)

D.35 000×(1-20%)=5 600(元)

<4>计算张某2019年8月转让普通住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(800 000-500 000)×20%=60 000(元)

B.(800 000-500 000-53 000)×20%=49 400(元)

C. 800 000×20%=160 000(元)

D.(800 000-53 000)×20%=149 400(元)

<1>【答案】ABD

【解析】不得扣除：业主工资(选项D);个人所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;不符合扣除规定的捐赠支出;赞助支出;用于个人和家庭的支出(选项A、B);与取得生产经营收入无关的其他支出;国家税务总局规定不准扣除的支出(例如，未经核准计提的各种准备金)。

<2>【答案】D

【解析】应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-以前年度亏损。取得经营所得的个人没有综合所得的，计算应纳税所得额时，应当减除生计费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

<3>【答案】A

【解析】对于个人持有的上市公司股票，持股期限大于1个月小于1年的，其股息红利所得减按50%计入应纳税所得额。

<4>【答案】B

【解析】转让普通住房属于财产转让，应纳税额=(收入总额-财产原值-合理税费)x20%。

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初级资格考试于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分两个时间段进行，共14个批次。具体安排如下：

《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。考试时间和考点由系统随机安排，不能变动。

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