2024年初级会计交易性金融资产会计分录：后续计量(持有期间)

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第三章 流动资产

考情分析：本章内容非常重要，历年真题20分左右，以下内容全面把握。

第二节交易性金融资产

知识点：交易性金融资产的后续计量(持有期间)

1.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益“公允价值变动损益”。

(1)公允价值上升时(赚了)：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(2)公允价值下降时(赔了)：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

2.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，或资产负债表日按票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，并计入当期损益“投资收益”。

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

实际收到现金股利或利息时：

借：其他货币资金

贷：应收股利/应收利息

知识点：交易性金融资产的出售(处置损益)

企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益，即当期损益“投资收益”。(收款、冲账、差额倒挤)

借：其他货币资金 (实际收到价款)

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动(或借方)

投资收益(倒挤;或借方)

【模拟练习】(股票投资)甲公司2019-2020年有关股票投资资料如下：

(1)2019年6月1日，从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款1 000万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元);另支付相关交易费用2.5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额0.15万元。甲公司将其作为交易性金融资产进行管理和核算。

(2)2019年6月10日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利60万元，存入银行。

(3)2019年6月30日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为860万元。

(4)2019年12月31日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为1 240万元。

(5)2020年3月20日，A上市公司宣告发放2019年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为80万元。

(6)2020年4月20日，甲公司收到上述现金股利，存入银行，不考虑相关税费。

(7)2020年5月31日，甲公司出售了所持有的全部A上市公司股票，价款为1 210万元，不考虑相关税费。

【解析】甲公司相关账务处理如下：

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