2024年初级会计实务第三章知识点：转让金融商品应交增值税

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第三章 流动资产

考情分析：本章内容非常重要，历年真题20分左右，以下内容全面把握。

第二节交易性金融资产

知识点：转让金融商品应交增值税

(一)转让金融商品应交增值税税额的计算

转让金融商品应交增值税税额=【卖出价-买入价(不需要扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)】÷(1+6%)×6%

(二)转让金融商品应交增值税的财务处理

(1)转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

(2)如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

(3)年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 (将借方余额转出)

【注意】投资收益核算内容：

①取得时支付的交易费用;②持有期间取得的股利和利息;③出售时公允价值与其账面余额的差额;④出售时应缴纳的增值税。

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2024年初级会计考试时间

初级资格考试于2024年5月18日至22日举行，共10个批次。《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。

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