2024年初级会计经济法试题：企业所得税计算(专题不定项训练)

2024年初级会计《经济法基础》试题已更新，本文主要针对不定项进行训练，主要是单纯考察企业所得税相关不定项试题。

专题三 企业所得税计算(共10道题)

第一类型 单纯考察企业所得税

【1-2022不定项】甲企业为居民企业。2019年有关收支情况如下：

(1)取得产品销售收入4 000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。

(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。

(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。

(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。

(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2 000万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

<1>甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

A.产品销售收入4 000万元

B.特许权使用费收入100万元

C.国债利息收入50万元

D.接受捐赠收入100万元

<2>甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是( )。

A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

B.业务招待费准予扣除的数额为30万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.广告费准予扣除的数额为615万元

<3>甲企业下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是( )。

A.支付司法机关罚金20万元

B.支付给客户的违约金10万元

C.向某希望小学捐款100万元

D.计提准备金50万元

<4>甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额是( )。

A.1 719.5万元

B.1 699.5万元

C.1 669.5万元

D.1 549.5万元

参考答案

<1>【答案】ABD

【解析】选项C：国债利息收入属于免税收入，计入收入总额，但是不得计入企业所得税的应纳税所得额;选项A：属于销售货物收入;选项B：属于特许权使用费收入;选项D：属于接受捐赠的收入。

<2>【答案】AC

【解析】选项A、B：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益。实际发生额的60%=50×60%=30(万元)>销售(营业)收入×5‰=(4 000+100)×5‰=20.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元;选项C、D：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。实际发生额<销售(营业)收入×15%=(4 000+100)×15%=615(万元)，则税前准予扣除的广告费为500万元。

<3>【答案】B

【解析】选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除;选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除;选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除;选项B：支付给客户的违约金属于民事责任，允许税前扣除。

<4>【答案】C

【解析】甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额(直接法)=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损=[4 000(产品销售收入)+100(特许权使用费收入)+50(国债利息收入)+100(接受捐赠收入)]-0-50(国债利息收入)-[20.5(业务招待费支出)+500(广告费支出)+10(支付给客户的违约金)+2 000(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)]=1 669.5(万元)。

以上展示部分不定项试题，更多可点击练习>>2024年初会-经济法基础-不定项专题(增值税、消费税、企业所得税、个人所得税)

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