初级会计实务考试重点分布:企业自行研究开发的无形资产账务处理
2025年初级会计备考已开始,本文整理《初级会计实务》第四章非流动资产第四节无形资产相关知识点,具体讲解企业自行研究开发的无形资产账务处理,同时搭配历年真题供练习,请考生掌握。
第四章 非流动资产
第四节 无形资产和长期待摊费用
【考点】无形资产的成本(重点)
企业自行研究开发的无形资产
1.发生研发支出
借:研发支出——资本化支出 (符合资本化条件的开发阶段支出)
——费用化支出 (研究阶段支出和不符合资本化条件的开发阶段支出)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:原材料
银行存款
应付职工薪酬等
2.研发结束达到预定用途形成无形资产
借:无形资产
贷:研发支出——资本化支出
3.期末,归集并结转费用化支出
借:管理费用
贷:研发支出——费用化支出
【注意】
1.企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出,应当将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)。
2.“研发支出——资本化支出”余额列示在资产负债表中的“开发支出”项目。(属于资产)
3.“研发支出——费用化支出”期末结转管理费用,但是在利润表中单独列示为“研发费用”。
【历年真题】
【例题1-单选题】2017年1月1日,某企业开始自行研究开发一套软件,研究阶段发生支出30万元,开发阶段发生支出125万元,开发阶段的支出均满足资本化条件。4月15日,该软件开发成功并依法申请了专利,支付相关手续费1万元。不考虑其他因素,该项无形资产的入账价值为( )万元。(2017年)
A.126
B.155
C.125
D.156
【答案】A
【解析】研究阶段支出应费用化,不构成无形资产入账成本,无形资产的入账价值=125+1=126(万元)。
【例题2-单选题】2013年3月1日,某企业开始自行研发一项非专利技术,2014年1月1日研发成功并达到预定用途。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元(均不符合资本化条件),开发阶段的累计支出为800万元(其中不符合资本化条件的支出为200万元),不考虑其他因素,企业该非专利技术的入账价值为( )万元。(2015年)
A.800
B.900
C.1 100
D.600
【答案】D
【解析】企业自行研发无形资产,研究阶段发生的支出计入管理费用,开发阶段的支出符合资本化条件的,计入无形资产成本,选项D正确。
【例题3-单选题】某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元,其中:研究阶段发生支出160万元;开发阶段发生支出300万元,符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素,该研发活动应计入当期损益的金额为( )万元。(2019年)
A.180
B.280
C.340
D.160
【答案】B
【解析】开发阶段发生的符合资本化条件的支出180万元应计入无形资产成本;研究阶段发生的支出160万元和开发阶段发生的不符合资本化条件的支出120万元(300-180)全部计入管理费用,影响当期损益,所以计入当期损益的金额=160+120=280(万元),选项B正确。
【例题4-单选题】某企业自行研究开发一项技术,共发生研发支出450万元,其中,研究阶段发生职工薪酬100万元,专用设备折旧费用50万元;开发阶段满足资本化条件的支出300万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元,开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产,不考虑其他因素,下列各项中,关于该企业研发支出会计处理表述正确的是( )。(2018年)
A.确认管理费用150万元,确认无形资产300万元
B.确认管理费用150万元,确认无形资产339万元
C.确认管理费用100万元,确认无形资产350万元
D.确认管理费用189万元,确认无形资产300万元
【答案】A
以上展示部分内容,更多完整版知识点可点击查看>>初级会计职称《初级会计实务》第四章非流动资产重点及真题演练
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