初级会计实务知识点笔记思维导图：无形资产的摊销

2025年初级会计备考已开始，本文整理《初级会计实务》第四章非流动资产第四节无形资产相关知识点，具体讲解无形资产的摊销，同时搭配历年真题供练习，请考生掌握。

第四章 非流动资产

第四节 无形资产和长期待摊费用

【考点】无形资产的摊销、处置和减值(重点)

(一)无形资产的摊销

1.使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

2.起止时间：对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

【注意】取得固定资产当月不折旧，从下月开始折旧。当月处置固定资产，当月折旧，下月起停止折旧。取得无形资产当月开始摊销。当月处置无形资产，当月停止摊销。

3.摊销方法选择：无形资产摊销方法有年限平均法(即直线法)、生产总量法等。

企业选择无形资产的摊销方法，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用年限平均法(直线法)摊销。

4.使用寿命有限的无形资产，残值通常为0。

5.账务处理

借：管理费用 (企业自用)

其他业务成本 (出租)

制造费用 (生产产品)

贷：累计摊销

【历年真题】

【例题1-单选题】甲公司为一般纳税人,于2020年6月16日购入一项专利权,实际支付款项中包括价款180万元和增值税税额10.8万元,预计使用寿命为10年,采用直线法摊销。该专利权2020年年末账面价值为( )万元。(2021年)

A.168.87

B.169.5

C.180

D.179.67

【答案】B

【解析】无形资产当月增加，当月起计提摊销。该专利权2020年应计提摊销额=180÷10×(7÷12)=10.5(万元)。该专利权2020年年末账面价值=180-10.5=169.5(万元)。

【例题2-单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一项管理用特许权确认为无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 800 000元、增值税税额为288 000元。该特许权受益年限为10年，采用年限平均法按月进行摊销。不考虑其他因素，该项特许权在购入当月进行摊销的会计处理正确的是( )。(2020年)

A.借：管理费用 40 000

贷：累计摊销 40 000

B.借：其他业务成本 42 400

贷：累计摊销 42 400

C.借：其他业务成本 40 000

贷：累计摊销 40 000

D.借：管理费用 42 400

贷：累计摊销 42 400

【答案】A

【解析】会计分录：

购入无形资产时：

借：无形资产 4 800 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 288 000

贷：银行存款 5 088 000

计提每月无形资产摊销时：

借：管理费用 40 000 (4 800 000÷10÷12)

贷：累计摊销 40 000

【例题3-多选题】某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元，该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有( )。(2018年)

A.2017年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元

B.2017年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元

C.该项无形资产自2017年2月起开始摊销

D.该无形资产的应计摊销额为932.8万元

【答案】AB

【解析】无形资产按照取得时的成本进行初始计量，选项A正确;对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，所以2017年的摊销额=880÷5=176(万元)，选项B正确，选项C错误;该无形资产的应计摊销额为无形资产的成本880万元，选项D错误。

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