本文分享初级会计职称《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度第四节城镇土地使用税知识点，详细介绍城镇土地使用税的纳税人、征税范围、征税方法、计算公式、计税依据、税收优惠知识点。

第六章 财产和行为税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在15分左右，围绕其它税的税法要素展开。本章涉及税种较多，每个税种均涉及税法要素，考查的侧重点不同，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第四节 城镇土地使用税

【知识点】城镇土地使用税 ★★★

一、城镇土地使用税的含义

城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

二、纳税人

城镇土地使用税的纳税人，根据用地者的不同情况分别确定为：

(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。

(3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。

(4)土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别缴纳。

【注意】土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

三、征税范围

1.城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地。

2.不包括农村集体所有的土地。

3. 公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

4.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。

四、征税方法：从量计征

五、计算公式：

1.年应纳税额=计税依据 × 税率

2.税率：定额税率

六、计税依据：实际占用的应税面积

七、税收优惠

一般规定(7项)

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地;

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;

7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下城镇土地使用税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是( )。

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳

B.拥有土地便用权的纳税人不在土地所在地的，暂不缴纳

C.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别缴纳

D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

【答案】B

【解析】拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。

2.【2017-单选】下列各项中，属于城镇土地使用税的征收范围的有( )。

A.集体所有的建制镇土地

B.集体所有的城市土地

C.集体所有的农村土地

D.国家所有的工矿区土地

【答案】ABD

【解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内(不包括农村)的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

3.【2022-单选】甲公司购入一宗土地，取得政府部门核发的土地使用证书注明的该宗土地面积为 1 800 平方米。甲公司在该土地上建造办公楼，楼座占地面积为 1 200 平方米，建筑面积 5 000 平方米。甲公司该宗土地应缴纳城镇土地使用税的土地面积为( )。

A.5 000 平方米

B.1 200 平方米

C.8 000 平方米

D.1 800 平方米

【答案】D

【解析】纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，实际占用的土地面积以证书确定的土地面积为准。

4.【2020-单选】甲公司 2022 年实际占地面积 30 000 平方米，其中位于市区的办公区占地 27 000 平方米、职工生活区占地 2 000 平方米，位于农村的仓库占地 1 000 平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为 5 元。计算甲公司 2022 年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.27 000×5=135 000(元)

B.(27 000+1 000)×5=140 000(元)

C.(27 000+2 000)×5=145 000(元)

D.30 000×5=150 000(元)

【答案】C

【解析】城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

5.【2020-单选】甲公园位于市郊，2019年实际占用土地面积4500000平方米。其中索道公司经营用地 30000 平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为 5 元。计算甲公园 2019 年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.30000×5=150000(元)

B.4500000×5=22500000(元)

C.(4500000+30000)×5=22650000(元)

D.(4500000-30000)×5=22350000(元)

【答案】A

【解析】公园自用土地免征城镇土地使用税，但是索道公司经营用地不免税，应照章征税。

6.【2023-单选】甲林场为增值税一般纳税人，2022年占用土地中，育林地150000平方米，林场内森林公园用地100000平方米，办公用地30000平方米。已知城镇土地使用税税率每平方米税额为2元，计算甲林场2022年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.100000×2=200000(元)

B.(150000+30000)×2=360000(元)

C.30000×2=60000(元)

D.(150000+100000)×2=500000(元)

【答案】C

【解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。

7.【2022-单选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不予免征城镇土地使用税的是( )。

A.宗教寺庙自用土地

B.市政街道公共用地

C.国家机关自用土地

D.物流企业办公用地

【答案】D

【解析】对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税;对其办公用地，照章征收城镇土地使用税。

8.【2022-单选】甲物流公司位于郊区，2022 年度实际占地 3 000 平方米，其中大宗商品仓储设施用地 2 000 平方米，办公生活区用地 1 000 平方米。已知城镇土地使用税每平方米年税额为 3 元。计算甲物流公司 2022 年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.3 000×3=9 000(元)

B.3 000×3×50%=4 500(元)

C.2 000×3×50%+1 000×3=6 000(元)

D.1 000×3=3 000(元)

【答案】C

【解析】物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减半征收城镇土地使用税。

9.【2022-单选】甲公司购买一幢旧办公楼，2022 年 5 月 12 日签订合同并付讫全部款项，2022 年 6 月 3 日入驻办公楼，2022 年 7 月 2 日办理完权属变更登记。甲公司持有该办公楼城镇土地使用税的纳税义务发生时间为( )。

A.2022 年 8 月

B.2022 年 7 月

C.2022 年 6 月

D.2022 年 5 月

【答案】A

【解析】纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

10.【2022-多选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有( )。

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产当月起，缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税

【答案】CD

【解析】选项 A，纳税人新征用的非耕地，自批准征用“次月”起缴纳城镇土地使用税。选项 B，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之“次月”起缴纳城镇土地使用税。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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