2013年初级会计职称考试《初级经济法基础》考点解析：捐赠所得

　　捐赠所得

　　1.个人将其所得通过境内的非营利的社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所(包括新建)”的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

　　【解释】考生应准确区分什么情况下可以“全额”扣除，什么情况下只能以“30%”为限额扣除。

　　2.个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向“教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区”的捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　【解题思路】(1)确定该税目的应纳税所得额;(2)计算准予扣除的捐赠限额(应纳税所得额×30%);(3)如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳税所得额扣除实际捐赠额后的余额作为最终的应纳税所得额;(4)如果实际捐赠额大于扣除限额，则应纳税所得额扣除捐赠限额后的余额作为最终的应纳税所得额。

　　3.对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。

　　4.个人的所得(不含“偶然所得”和经国务院财政部门确定征税的“其他所得”)用于对“非关联”的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或“当年”(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

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