2014年初级会计职称考试《初级会计实务》辅导：其他应交税费

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　　其他应交税费

　　应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等，企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。

　　(一)应交资源税

　　1.企业对外销售应税产品应交纳的资源税

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费――应交资源税

　　2.企业自产自用应税产品应交纳的资源税

　　借：生产成本、制造费用等

　　贷：应交税费――应交资源税

　　(二)应交城市维护建设税

　　应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率

　　借：营业税金及附加等

　　贷：应交税费――应交城市维护建设税

　　(三)应交教育费附加

　　1.计算应交纳的教育费附加：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费――应交教育费附加

　　2.交纳教育费附加：

　　借：应交税费――应交教育费附加

　　贷：银行存款

　　(四)应交土地增值税

　　1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费――应交土地增值税

　　2.土地使用权在“无形资产”科目核算的

　　借：银行存款

　　累计摊销

　　营业外支出(借方差额)

　　贷：应交税费――应交土地增值税

　　无形资产

　　营业外收入(贷方差额)

　　(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

　　企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费――应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。

　　(六)应交个人所得税

　　企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费――应交个人所得税”科目。

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