2014初级会计职称《经济法基础》考试试题：增值消费及营业税法律制度(不定项)

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　　环球网校为了方便各位考生2014年初级会计职称考试备考。特整理了《初级经济法基础》考试试题，随后还会有经典试题与备考技巧，敬请期待!

　　增值税、消费税、营业税法律制度(不定项)

　　不定项选择题

　　1、甲建筑工程公司2013年经营情况如下：

　　(1)1月份承建一项住宅工程，全部工程于2013年8月份竣工并通过验收，取得工程总价款9000万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万 元。承建住宅工程期间，支付工程原料价款4000万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出30万元，发放优秀员工奖金5万元，支付业务招待费30万元，支出 水、电、暖和施工现场管理费60万元。

　　(2)上述住宅工程在施工期间，甲公司将建筑工程的部分劳务分包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的工程款。

　　(3)为某酒店提供装饰劳务，向酒店收取人工费、管理费收入800万元，酒店自行采购的材料价款为2600万元。

　　已知：建筑业税率为3%。

　　要求：根据上述资料，分析回答第小题。

　　<1> 、下列说法正确的是(　　)。

　　A、甲公司承建住宅工程获得建设单位额外奖励10万元，应计入营业额缴税

　　B、甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款等项目，可以从营业额中扣减

　　C、甲公司支付给乙公司的工程款可以在其计算营业税的营业额中扣减

　　D、甲公司为某酒店提供装饰劳务，酒店自行采购的材料价款要计入甲公司的营业额缴税

　　<2> 、甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A、146.55

　　B、216.3

　　C、300

　　D、360.5

　　<3> 、乙公司应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A、54

　　B、80

　　C、90

　　D、100

　　<4> 、甲公司为酒店提供装饰劳务应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A、12

　　B、24

　　C、84

　　D、108

　　2、某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务：

　　(1)5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付;

　　(2)10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付;另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元(不含税)，取得承运企业开具的增值税专用发票。

　　(3)26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。

　　(4)30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。

　　已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是(　　)。

　　A、白酒实行复合计税的方法征收消费税

　　B、研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税

　　C、销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税

　　D、该酒厂当月应缴纳的消费税为18.5万元

　　<2> 、关于该酒厂进项税额抵扣的说法中，正确的是(　　)。

　　A、向农户购进其自产的粮食，可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣

　　B、外购包装材料，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额

　　C、外购包装材料支付的运费，可以按10%的扣除率计算进项税额抵扣

　　D、外购包装材料支付的运费，可以按专用发票上注明的税额抵扣

　　<3> 、该酒厂当期的销项税额为(　　)元。

　　A、152898

　　B、152320

　　C、148920

　　D、142800

　　<4> 、该酒厂当月应缴纳的增值税税额为(　　)元。

　　A、120180

　　B、120100

　　C、110660

　　D、120320

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　　参考答案

　　1、

　　<1>、【正确答案】 AC

　　【答案解析】甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款等项目，不可以从营业额中扣减;纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料 费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。所以甲公司为某酒店提供装饰劳务，酒店自行采购的材料价款不计入甲公司的营业额缴税。

　　<2>、【正确答案】 B

　　【答案解析】根据规定，建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税=( 9000+10-1800)×3%=216.3(万元)。

　　<3>、【正确答案】 A

　　【答案解析】乙公司以分包的装饰装修工程款为营业额。乙公司应缴纳的营业税=1800×3%=54(万元)。

　　<4>、【正确答案】 B

　　【答案解析】甲公司装饰劳务应缴纳的营业税=800×3%=24(万元)

　　2、

　　<1>、【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】当月实际销售业务应缴纳的消费税=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元);

　　视同销售新型粮食白酒组成计税价格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(万元)，应纳消费税额=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60(万元)。

　　当月应缴纳的消费税合计=12.9+5.6=18.5(万元)

　　<2>、【正确答案】 ABD

　　【答案解析】当月可抵扣的增值税进项税额=50000×13%+25500+2000×11%=32220(元)

　　<3>、【正确答案】 B

　　【答案解析】当月增值税销项税额=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%+276000×17%=152320(元)

　　【提示】将自产的白酒赠送客户品尝，需视同销售计算销项税，其组成计税价格与计算消费税的组成计税价格是相同的。即视同销售新型粮食白酒组成计税价格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(万元)=276000(元)

　　<4>、【正确答案】 B

　　【答案解析】当月应缴纳的增值税=152320-32220=120100(元)。

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