2015初级会计职称《初级会计实务》章节试题：第二章负债

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　　二、多项选择题

　　1.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有(　　)。

　　A.客户存入的保证金

　　B.应付股东的现金股利

　　C.应付租入包装物的租金

　　D.预收购货单位的货款

　　【答案】AC

　　【解析】本题考核其他应付款的核算内容。选项B在“应付股利”科目中核算，选项D在“预收账款”科目中核算。

　　2.下列各项中属于负债确认条件的有(　　)。

　　A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业

　　B.与该义务有关经济利益可能流出企业

　　C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

　　D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定

　　【答案】AC

　　3.营业税改征增值税试点企业中适用6%增值税税率的是(　　)。

　　A.交通运输业

　　B.租赁有形动产

　　C.研发和技术

　　D.信息技术

　　【答案】CD

　　【解析】交通运输业适用11%税率，租赁有形动产适用17%税率。

　　4.生产部门人员的职工工资可能涉及的科目有(　　)。

　　A.生产成本

　　B.研发支出

　　C.制造费用

　　D.劳务成本

　　【答案】ACD

　　【解析】研发支出不属于生产部门活动，属于研发部门，应单列为“研发支出”科目。

　　5.下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有(　　)。

　　A.自制产成品用于职工福利

　　B.自制产成品用于对外投资

　　C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质

　　D.外购的生产用原材料改用于自建办公楼

　　【答案】CD

　　【解析】本题考核进项税额转出情况。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料由于管理不善造成的霉烂变质、用于在建办公楼进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

　　6.下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有(　　)。

　　A.增值税

　　B.城市维护建设税

　　C.教育费附加

　　D.矿产资源补偿费

　　【答案】BC

　　【解析】本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。

　　7.企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有(　　)。

　　A.将自产货物作为福利发放给职工

　　B.销售代销货物

　　C.委托他人保管货物

　　D.将自产货物对外投资

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。

　　8.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有(　　)。

　　A.支付的工会经费

　　B.支付的职工教育经费

　　C.为职工支付的住房公积金

　　D.为职工无偿提供的医疗保健服务

　　【答案】ABCD

　　9.应该通过“应交税费”科目核算的税费包括(　　)。

　　A.营业税

　　B.消费税

　　C.企业代扣代交的个人所得税

　　D.印花税

　　【答案】ABC

　　【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　10.下列各项中，属于企业的流动负债的有(　　)。

　　A.其他应付款

　　B.应交税费

　　C.应付职工薪酬

　　D.预收账款

　　【答案】ABCD

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　　四、不定项选择题

　　甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：

　　(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。

　　12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

　　(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

　　(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。

　　(1)根据上述资料(1)、(2)下列说法不正确的有(　　)。

　　A.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元

　　B.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元

　　C.资料(1)甲公司支付的手续费应确认为销售费用

　　D.资料(2)收到退回商品时应冲减当月收入100万元

　　【答案】B

　　【解析】相关会计处理如下：资料(1)12月1日

　　借：发出商品(100×2)200

　　贷：库存商品200

　　12月31日

　　借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入180

　　应交税费一应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本(60×2)120

　　贷：发出商品120

　　借：银行存款208.8

　　销售费用1.8

　　贷：应收账款210.6

　　资料(2)12月5日

　　借：主营业务收入100

　　应交税费一应交增值税(销项税额)17

　　贷：应收账款117

　　借：库存商品70

　　贷：主营业务成本70

　　(2)根据上述资料(3)，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元

　　B.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元

　　C.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元

　　D.资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

　　【答案】CD

　　【解析】相关会计处理如下：

　　资料(3)12月10日

　　借：银行存款20

　　贷：预收账款20

　　12月31日

　　借：劳务成本40

　　贷：应付职工薪酬40

　　借：预收账款60

　　贷：其他业务收入(200×30%)60

　　借：其他业务成本[(40+90)×30%]39

　　贷：劳务成本39

　　借：营业税金及附加3

　　贷：应交税费一应交营业税(60×5%)3

　　营业利润-60-39-3=18(万元)。

　　(3)根据上述资料(4)，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入

　　B.资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中

　　C.资料(4)甲公司应确认管理费用100万元

　　D.资料(4)甲公司不应确认收入

　　【答案】BCD

　　【解析】资料(4)12月31日

　　借：生产成本234

　　管理费用117

　　贷：应付职工薪酬351

　　借：应付职工薪酬351

　　贷：主营业务收入(200+100)300

　　应交税费一应交增值税(销项税额)51

　　借：主营业务成本(160+80)240

　　贷：库存商品240

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