初级审计师冲刺：历年真题-内部控制(三)
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相关知识点：内部控制
知识点一、内部控制涵义
指被审计单位为了维护资产的完全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
知识点二、内部控制作用
(一)保护财产物资的完全完整和有效使用
(二)保证会计及其他信息资料的真实可靠
(三)促进工作效率的提高和经营目标的实现
(四)促进国家各项政策、法规的贯彻落实
(五)为通过内部控制测评方法控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条件
知识点三、内部控制分类
(一)按控制的目的，分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
(二)按控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制。
(三)按控制的时间，分为事前控制、事中控制和事后控制
知识点四、内部控制的局限性
(一)内部控制的设置和运行受制于成本效益成本;
(二)内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;
(三)即使是设置完整的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效。
(四)内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;
(五)内部控制可能因执行人员滥用职权或屈于外部压力而失效;
(六)内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
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