2016年注册会计师《税法》练习题：增值税

　　一、单项选择题

　　1、下列环节既征消费税又征增值税的是(　)。

　　A.啤酒的批发环节

　　B.金银首饰的生产环节

　　C.金银首饰的进口环节

　　D.小汽车的生产环节

　　【答案】D

　　【解析】啤酒消费税在生产环节征收;金银首饰消费税在零售环节征收。

　　2、某汽车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2014年8月该厂将生产的一批汽车移送门市部供销售，计价160万元。门市部将其零售，取得含税销售额177.22万元。汽车的消费税税率为9%，该项业务应缴纳的消费税额为(　)万元。

　　A.11.98

　　B.16

　　C.16.60

　　D.13.63

　　【答案】D

　　【解析】汽车厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=177.22÷(1+17%)×3%=13.63(万元)

　　3、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税(消费税税率为10%)为(　)元。

　　A.2550

　　B.2833.33

　　C.3833.33

　　D.2388.88

　　【答案】B

　　【解析】酒厂代收代缴消费税=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833.33(元)

　　4、某商贸公司，2015年10月从国外进口一批白酒(合计5000公斤)，已知该批白酒关税完税价格为1000000元，按规定应缴纳关税150000元，白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额(　)元。

　　A.288750

　　B.293570

　　C.293750

　　D.239570

　　【答案】C

　　【解析】(1)组成从价计税价格=(1000000+150000+5000×0.5×2)÷(1-20%)=1443750(元)(2)应缴纳消费税税额=1443750×20%+5000×0.5×2=293750(元)

　　5、在中国境内设立常驻代表机构，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额为150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该常驻代表机构应缴纳的企业所得税税额为(　)。

　　A.40万元

　　B.5万元

　　C.20万元

　　D.10万元

　　【答案】D

　　【解析】应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=150÷(1-20%-5%)×20%=40(万元)应缴纳企业所得税=40×25%=10(万元)。

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　　【摘要】2016年注册会计师开始备考，环球网校为考生整理“2016年注册会计师《税法》练习题：增值税”，希望考生在学习知识点的同时有针对性的练习，把知识点与练习题结合在一起学习，下面是环球网校注册会计师频道注册会计师《税法》供练习，广大考生能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

　　二、多项选择题

　　1、某企业以自产的10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元)，则下列说法不正确的有(　)。

　　A.该企业可以做进项抵扣

　　B.该企业增值税的计税销售额是40万元

　　C.该企业就上述业务应缴纳消费税9万元

　　D.不需要缴纳消费税

　　【答案】BD

　　【解析】纳税人用于换取生产材料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣;增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是10×38000=380000(元)

　　2、下列各项不属于消费税的征税范围的有(　)。

　　A.黄酒

　　B.调味料酒

　　C.木制一次性筷子

　　D.电动汽车

　　【答案】BD

　　【解析】调味料酒、电动汽车不属于消费税的征收范围;黄酒按照酒类税目征收消费税。

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