2016年注册会计师《审计》章节练习题：第十章采购与付款循环的审计

　　一、单项选择题

　　1、采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是(　)。

　　A.请购单

　　B.订购单

　　C.验收单

　　D.入库单

　　【答案】A

　　【解析】由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，选项A正确。

　　2、以下审计程序中，可以证明固定资产完整性认定的是( )。

　　A.检查已入账的固定资产授权批准手续是否齐备

　　B.结合固定资产清理科目，检查固定资产账面是否已经转销

　　C.检查当期增加的固定资产是否均已记录

　　D.检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产是否已做会计处理

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD是针对固定资产存在认定的审计程序。

　　3、采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是( )。

　　A.请购单只能由仓库负责填写

　　B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作特别授权

　　C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权

　　D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

　　【答案】D

　　【解析】请购单可以由仓库负责填写，也可以由其他部门填写，所以选项A错误;大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权，选项B错误;对于资本支出和租赁合同，企业通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购，选项C错误;由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，所以只有选项D是正确的。

　　4、下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是(　)。

　　A.支票连续编号

　　B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产

　　C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与

　　支票汇总记录的一致性

　　D.出纳定期编制银行存款余额调节表

　　【答案】D

　　【解析】应由出纳以外的人员编制银行存款余额调节表，选项D不合理。

　　5、以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是( )。

　　A.账簿记录制度

　　B.资本性支出和收益性支出的区分制度

　　C.定期盘点制度

　　D.预算制度

　　【答案】D

　　【解析】预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。

　　6、注册会计师执行的下列审计程序中，与实现采购交易截止认定最相关的是( )。

　　A.从验收单追查至采购明细账

　　B.追查存货的采购至存货永续盘存记录

　　C.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

　　D.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

　　【答案】C

　　【解析】选项A与完整性认定相关，选项B与存在认定相关，选项D与分类认定相关。

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　　二、多项选择题

　　1、下列控制活动中，与应付账款“完整性”认定相关的有(　)。

　　A.订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账

　　B.验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期已经核对一致

　　C.应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账

　　D.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当。将验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期进行核对，其目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性。

　　2、在采购与付款循环的审计中，以下属于内部控制设计缺陷的有( )。

　　A.请购单由提出请购的各个部门填写

　　B.采购后如果没有接到卖方发票，被验收的产品不能办理入库手续

　　C.已到期的应付账款直接由出纳办理结算与支付

　　D.定期与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项

　　【答案】BC

　　【解析】选项B,没有发票不能入库，拖延了入库工作，属于内部控制设计上的缺陷，选项C，已到期的应付账款须经有关授权人员批准后方可办理结算与支付。

　　3、注册会计师在审计采购与付款交易的相关账户余额，当出现( )情形时，注册会计师应该考虑实施细节测试。

　　A.被审计单位存在缺乏支持性文件的关联方交易

　　B.实质性分析程序显示出预期的趋势

　　C.被审计单位有需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额

　　D.对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A属于重大错报风险评估为高的情形，这种情况下注册会计师需要考虑实施细节测试;选项B，实质性分析程序如果显示出未预测的趋势才是注册会计师应该考虑实施细节测试的情况，所以选项B不正确;选项C、D都属于注册会计师需要考虑实施细节测试的情况，除此之外，注册会计师如果有需要为有些项目单独出具审计报告，也需要考虑实施细节测试。

　　4、注册会计师所实施的以下应付账款的分析程序，恰当的有( )。

　　A.计算应付账款与速动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

　　B.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

　　C.分析期末的应付账款，要求被审计单位做出解释

　　D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

　　【答案】BD

　　【解析】选项A的正确表述应为“计算应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性”。选项C正确的表述为“分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释”。

　　5、针对固定资产期初余额的审计，以下说法正确的有( )。

　　A.如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对

　　B.在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿

　　C.在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要进行较全面审计

　　D.在首次接受审计的情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要借贷记录

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，如果是连续审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符;选项C，在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计。

　　6、以下关于注册会计师审计固定资产减值准备的实质性程序，恰当的有( )。

　　A.检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确

　　B.获取闲置固定资产的清单，观察其实际情况，识别是否存在减值迹象

　　C.检查应该转回的固定资产减值准备是否已转回

　　D.确定固定资产减值准备的披露是否恰当

　　【答案】ABD

　　【解析】固定资产的减值准备一经计提，不能转回，所以选项C的表述错误，其余选项的表述均是恰当的。

　　7、被审计单位采用高度电子化处理日常交易，注册会计师在控制测试中发现的以下问题，可能导致重大错报风险的有( )。

　　A.供应商名称及代码与供应商主文档信息中的名称及代码不符

　　B.通过电子货币转账系统把货款转入供应商的银行账户，但该账户并非供应商支付文档指定的银行账户

　　C.验收单连续编号

　　D.采购或验收的商品出现无效代码

　　【答案】BCD

　　【解析】对于上市公司而言，通常是高估资产，低估负债，所以注册会计师特别关注的对象是将应费用化的支出资本化，选项A不是注册会计师需要特别关注的重大错报风险领域。选项B、C、D均属于有意或无意的错误以及舞弊。

　　8、下列属于工程项目业务中不相容职位的有( )。

　　A.项目建议、可行性研究与项目决策

　　B.项目实施与价款支付

　　C.概预算编制与审核

　　D.竣工决算与竣工审计

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　9、下列内部控制中，与存货的“存在”认定相关的有( )。

　　A.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离

　　B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

　　C.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近

　　D.确定供应商发票计算的正确性

　　【答案】AC

　　【解析】选项B与货币资金的存在认定相关，选项D与存货的计价和分摊认定相关。

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