2016年注册会计师《税法》知识点营改增的税率
营改增的税率
一、营改增的税率(环球网校提供营改增的税率)
1.提供有形动产租赁服务――17%
2.提供交通运输业服务――11%
3.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)――6%
4.财政部和国家税务总局规定的应税服务――0
二、征收率――3%
【注意】代扣代缴增值税适用税率的确定:境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。
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三、适用税率的特殊规定
试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或征收率:
1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。
【解释】“营改增”出现了一个新概念――混业经营。混业经营指的是纳税人兼有同税种不同税率或不同征收率的业务,这一概念原本属于兼营的范畴, “营改增”后将其赋予了“混业经营”的新概念。
对于混业经营的税务处理原则,是要求分别核算适用不同税率或征收率的销售额,按照不同税率或征收率分别计算纳税;未分别核算销售额的,从高从重计算纳税。
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