2017年注册会计师《审计》练习题对被审计单位存在的故意和重大的违反法规行为

　　一、单项选择题

　　1、对被审计单位存在的故意和重大的违反法规行为，注册会计师应当()。

　　A.向审计委员会通报

　　B.征询法律意见

　　C.尽快向治理层通报

　　D.向监事会通报

　　【答案】C

　　【解析】A、D是针对违反法律法规行为涉及管理层或治理层的措施;B是不能确定向谁报告时的措施。C属于常态。

　　2、如果U、V两个会计师事务所以合作为目的，仅存在(　　)关系，即使V事务所与U事务所的审计客户之间存在金额重大的借贷关系，也不影响U事务所与该客户之间的独立性。

　　A.共同分担制定审计方法的成本

　　B.使用共同的名称、字号和标识

　　C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

　　D.定期交流客户资料、收费等信息

　　【答案】A

　　【解析】如存在B、C、D中所述关系，U、V属于同一网络事务所。如果V事务所与U事务所的审计客户之间不独立(存在重大借贷关系的情况表明不独立)，则U事务所也被视为不独立。

　　3、以下有关审计的说法中，正确的是(　　)。

　　A.审计不能为预期使用者合理利用财务信息提供建议

　　B.审计以有限保证的方式提高财务信息的质量

　　C.审计不能增强预期使用者对财务报表的信赖程度

　　D.审计不能改善财务报表的内涵

　　【答案】A

　　【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵(D)，增强预期使用者对财务报表的信赖程度(C)，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度(B错)，而不涉及为如何利用信息提供建议(A)。

　　4、实施传统变量抽样时，如果采用(　　)方法推断总体错报，通常要求注册会计师对总体进行分层。

　　A.差额估计抽样

　　B.均值估计抽样

　　C.方差估计抽样

　　D.比率估计抽样

　　【答案】B

　　【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

　　5、在被审计单位存在的高估本期销售收入的下列各种错报中，性质最严重的是(　　)。

　　A.虚构本期销售交易，违反发生认定

　　B.提前到本期确认收入，违反截止认定

　　C.多计本期销售金额，违反准确性认定

　　D.本期误用会计科目，违反分类认定

　　【答案】A

　　【解析】虚构是有意的，属于舞弊，性质最严重。其他错报都可能是无意的。

　　6、在ABC会计师事务所对其上市实体审计客户的项目组成员工作的下列安排中，不违反相关规定的是(　　)。

　　A.A注册会计师连续负责项目质量控制复核5年后改任项目合伙人

　　B.B注册会计师连续担任项目合伙人5年后改任项目质量控制复核负责人

　　C.因审计收费占事务所当年收入比例过高，由C注册会计师实施意见后复核

　　D.D注册会计师连续实施项目质量控制复核3年后改任项目组成员

　　【答案】D

　　【解析】在上市实体审计业务中，项目合伙人、项目质量控制复核负责人都是关键审计合伙人。按规定，关键审计合伙人为公众利益实体连续服务的时间不得超过5年，表明A、B均违反该项规定，D不违反。C违反规定：如因从某客户的审计收费占事务所当年全部收费的比例超过15%而需要实施意见后复核，应由其他事务所执行，不应由ABC事务所执行。

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　　二、多项选择题

　　1、如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有(　　)。

　　A.数据的可靠性

　　B.预期值的准确程度

　　C.可接受的差异额

　　D.分析程序对特定认定的适用性

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】按规定，如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性(选项D)、数据的可靠性(选项A)、评价预期值的准确程度(选项B)以及可接受的差异额(选项C)，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。

　　2、下列情况中，注册会计师应当采用积极的函证方式函证应收账款的有(　　)。

　　A.个别账户欠款金额较大

　　B.欠款金额较小的债务人数量较多

　　C.欠款存在争议、差错

　　D.预计差错率较高或控制风险较高

　　【答案】A,C,D

　　3、集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括(　　)。

　　A.组成部分注册会计师是否具备与集团审计相关的独立性

　　B.组成部分的相关财务信息

　　C.表明可能存在管理层偏向的事实

　　D.涉及组成部分管理层的舞弊行为

　　【答案】A,B

　　【解析】C中的.“事实”应为“迹象”，D中的“行为”应为“嫌疑”。

　　4、通过传统变量抽样测试甲公司应收账款存在认定时，注册会计师通过函证程序发现的下列情况中，属于错报的有(　　)。

　　A.客户在财务报表日前支付货款、甲公司于次年年初收到

　　B.甲公司将应收乙公司的货款登记在丙公司名下

　　C.甲公司将应收某股东的个人借款登记在应收账款明细账中

　　D.客户因质量问题于年前办理了退货手续，甲公司未销账

　　【答案】C,D

　　【解析】A中情况不存在错报;B不符合会计.制度，但不导致应收账款违背存在认定，不属于本题测试目标下的错报;。C、D表明不该计入应收账款的其他应收款和已经注销的应收账款都包含在应收账款中，导致应收账款期末账户余额违背了存在认定，都构成错报。

　　5、下列有关信息技术的各项控制中，属于公司层面信息控制的有(　　)。

　　A.项目启动、分析和设计

　　B.信息技术预算管理

　　C.信息安全和风险管理

　　D.信息技术应急预案的制定

　　【答案】B,C,D

　　【解析】A属于信息技术一般控制中的程序开发控制。公司层面信息技术控制属于信息技术一般控制与应用控制之外的信息技术控制。

　　6、以下有关属性抽样与变量抽样的说法中，错误的有(　　)。

　　A.属性抽样无法量化控制抽样风险

　　B.属性抽样的目的是估计总体偏差率

　　C.变量抽样能够量化控制抽样风险

　　D.变量抽样的目的是估计总体错报金额

　　【答案】A,C

　　【解析】能否量化控制抽样风险，取决于运用的是统计抽样还是非统计抽样，与运用属性抽样或变量抽样无关(A、C错)。

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