2017年注册会计师《审计》练习题：审计工作底稿的识别特征

　　一、单项选择题

　　1、注册会计师在对被审计单位销售发票副本进行测试时，可以选用的识别特征是(　)。

　　A.发票金额

　　B.客户名称

　　C.唯一编号

　　D.开票日期

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。识别特征具有唯一性。

　　2、在记录工作底稿时，应记录识别特征，下列做法正确的是(　)。

　　A.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征

　　B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征

　　C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

　　D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源.抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;对询问程序，应将询问的时间.被询问人的姓名及职位作为识别特征。

　　3、为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。以下各种说法中，不正确的是()。

　　A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大

　　B.样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大

　　C.在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大

　　D.样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大

　　【答案】A

　　【解析】该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。

　　4、下列关于在控制测试中使用非统计抽样的说法中，错误的是()。

　　A.在控制测试中使用非统计抽样时，抽样的基本流程与使用统计抽样时相同

　　B.控制测试中使用非统计抽样与统计抽样，在确定样本规模.选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

　　C.在控制测试中使用非统计抽样时，注册会计师应当根据对被审计单位的初步了解，运用职业判断，确定样本规模

　　D.在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受抽样风险.可容忍偏差率.预计总体偏差率等，并对其进行量化

　　【答案】D

　　【解析】在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受抽样风险.可容忍偏差率.预计总体偏差率及总体规模等，但可以不对其量化，而只进行定性的估计。

　　5、下列关于属性抽样和变量抽样的说法中，正确的是()。

　　A.属性抽样得出的结论与总体的金额有关

　　B.变量抽样得出的结论与总体发生率有关

　　C.概率比例规模抽样运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论

　　D.概率比例规模抽样运用变量抽样的原理

　　【答案】C

　　【解析】A选项，变量抽样得出的结论与总体的金额有关;B选项，属性抽样得出的结论与总体发生率有关;D选项，概率比例规模抽样运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。

　　6、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是()。

　　A.了解审计过程

　　B.在会计师事务所专职执业5年以上

　　C.了解被审计单位所处的经营环境

　　D.了解审计准则和相关法律法规的规定

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿。有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程;(2)审计准则和相关法律法规的规定;(3)被审计单位所处的经营环境;(4)被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。由此可见，并没有对有经验的专业人士在会计师事务所从业年限作出规定。

　　7、审计工作底稿的存在形式是()。

　　A.只能以纸质形式存在

　　B.只能以纸质或电子形式存在

　　C.可以以纸质.电子或其他介质形式存在

　　D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿。审计工作底稿可以以纸质.电子形式或其他介质形式存在。

　　8、下列有关审计工作底稿归档要求的说法中，不正确的是(　)。

　　A.如果注册会计师顺利完成了审计工作，审计工作底稿应当在审计报告日后60天内归档

　　B.如果注册会计师未完成审计业务，应当在审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档

　　C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档

　　D.对于连续审计的情况下，当期规整的以前期间获取的有效档案，应视为当期取得并保存10年

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿的归档要求和变动。如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案，选项C不正确。

　　9、下列有关审计工作底稿格式.要素和范围的表述中，不正确的是(　)。

　　A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

　　B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿

　　C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

　　D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿的格式.要素和范围。注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。

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　　二、多项选择题

　　1、根据审计工作底稿的性质，下列各项中不应当形成审计工作底稿的有()。

　　A.注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

　　B.被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表

　　C.项目组内部的会议记录

　　D.注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿.对不全面或初步思考的记录.存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　2、下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式.要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有()。

　　A.对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿比小型被审计单位多

　　B.识别和评价的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多

　　C.不同审计程序可以通过编制相同审计工作底稿得以实现

　　D.使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿的格式.要素和范围。不同审计程序使得注册会计师获取不同性质的审计证据，编制不同的审计工作底稿，选项C不正确。

　　3、下列各项中，通常不纳入审计工作底稿的有(　)。

　　A.财务报表草稿

　　B.初步思考的记录

　　C.存在印刷错误而作废的文本

　　D.与治理层口头沟通的记录

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿的归档。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿.反映不全面或初步思考的记录.存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　4、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，实现的目的有(　)。

　　A.有助于项目组计划和执行审计工作

　　B.提供充分.适当的记录作为审计报告的基础

　　C.既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核

　　D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿的概述。审计工作底稿的主要目的体现在作为审计报告的基础和提供证据，选项BD正确;同时审计工作底稿有利于有经验的注册会计师根据相关规定实施质量控制复核与检查，选项C正确;另外，审计工作底稿还有助于项目组计划和执行审计工作，选项A正确。

　　5、审计工作底稿包括的内容有(　)。

　　A.总体审计策略

　　B.具体审计计划

　　C.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

　　D.重复的文件记录

　　【答案】AB

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿概述。选项CD不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保留这些记录。

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