2017年注册会计师《公司战略与风险管理》备考模拟试题

　　一、单项选择题

　　1.下列关于风险理财的说法中错误的是()。

　　A.一般情况下，声誉等难以衡量其价值的风险同样可以进行风险理财

　　B.企业风险理财手段使用不当容易造成重大损失

　　C.风险理财难以消除战略失误造成的损失

　　D.风险理财量化的标准较高

　　【答案】A

　　【解析】风险理财的特点包括：(1)风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度。(2)风险理财需要判断风险的定价，因此量化的标准较高，即不仅需要风险事件的可能性和损失的分布，更需要量化风险本身的价值。(3)风险理财的应用范围一般不包括声誉等难以衡量其价值的风险，也难以消除战略失误造成的损失。(4)风险理财手段技术强，许多风险理财工具本身有着比较复杂的风险特性，使用不当容易造成重大损失。选项A的说法不符合风险理财的特点。

　　2.下列关于期权的说法中，错误的是()。

　　A.在规定的一段时间内，可以以规定的价格购买或者出卖某种规定的资产的权利

　　B.买方期权，是指赋予期权持有人在期权有效期内按履约价格买进(但不负有必须买进的义务)规定的资产的权利

　　C.卖方期权，是指期权持有人在期权有效期内按履约价格卖出(但不负有必须卖出的责任)规定的资产的权利

　　D.期权可以作为投机的工具，风险较小

　　【答案】D

　　【解析】期权可以作为投机的工具，但风险更大。

　　3.下列各项中属于马尔科夫分析法的优点的是()。

　　A.是识别风险最常用的方法之一

　　B.作为一种简单的定性方法，直观明了

　　C.能够计算出具有维修能力和多重降级状态的系统的概率

　　D.对于未来变化不大的情况能够给出比较精确的模拟结果

　　【答案】C

　　【解析】流程图分析是识别风险最常用的方法之一。风险评估系图法作为一种简单的定性方法，直观明了。情景分析法对于未来变化不大的情况能够给出比较精确的模拟结果。马尔科夫分析法能够计算出具有维修能力和多重降级状态的系统的概率。

　　4.龙城公司是一家家电企业，最近3年盈利虽然为正，但是却呈现出下降的趋势，于是聘请了海洋咨询有限责任公司帮助分析原因。经过分析，海洋咨询有限责任公司建议该家电企业聘请一些有组织经验的人士进入企业，帮助企业扭转这种局面，那么这种组织经验属于企业的()。

　　A.有形资源

　　B.实物资源

　　C.人力资源

　　D.无形资源

　　【答案】D

　　【解析】本题考核企业资源分析。无形资源，是指企业长期积累的、没有实物形态的，甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。组织经验属于无形资源。

　　5.波士顿矩阵认为最主要的反映市场引力的综合指标是()。

　　A.目标市场容量

　　B.市场增长率

　　C.竞争对手强弱

　　D.利润高低

　　【答案】B

　　【解析】波士顿矩阵认为一般决定产品结构的基本因素有两个：即市场引力与企业实力。市场引力包括市场增长率、目标市场容量、竞争对手强弱及利润高低等。其中最主要的是反映市场引力的综合指标—— —市场增长率。这是决定企业产品结构是否合理的外在因素。

　　6.服装加工厂原来只是把布料加工成各式的服装提供给批发商，后来服装加工厂发现批发销售这个环节利润很高，于是采取措施控制和掌握了批发销售这个环节，由此可以看出，这属于()

　　A.前向一体化

　　B.后向一体化

　　C.横向一体化

　　D.相关多元化

　　【答案】A

　　【解析】前向一体化战略是指获得下游企业的所有权或加强对他们控制权的战略，通过控制销售过程和渠道，有利于企业控制和掌握市场，增强对消费者需求变化的敏感性，提高企业产品的市场适应性和竞争力，所以A选项正确。

　　7.一些小型企业家具体目标是“赚100万”就罢休，当目标基本达到后，就不愿再去承受继续经营的代价与风险。从收缩战略的原因考虑，这体现的是()。

　　A.外部原因导致企业走下坡路

　　B.企业失去竞争优势

　　C.小企业的短期行为

　　D.重新调整业务组合

　　【答案】C

　　【解析】小企业的短期行为。一些小型企业家具体目标是“赚100万”就罢休。当目标基本达到后，就不愿再去承受继续经营的代价与风险。

　　8.下列关于企业战略联盟的基本特征的说法中错误的是()。

　　A.从经济组织形式来看，战略联盟是介于企业与市场之间的一种“中间组织”

　　B.从企业关系来看，组建战略联盟的企业各方是在资源共享、优势互补、相互信任、相互独立的基础上通过事先达成协议而结成的一种平等的合作伙伴关系

　　C.从企业行为来看，联盟行为是对瞬间变化做出的应急反应

　　D.从企业行为来看，联盟行为是一种战略性的合作行为

　　【答案】C

　　【解析】企业战略联盟的基本特征包括：①从经济组织形式来看，战略联盟是介于企业与市场之间的一种“中间组织”;②从企业关系来看，组建战略联盟的企业各方是在资源共享、优势互补、相互信任、相互独立的基础上通过事先达成协议而结成的一种平等的合作伙伴关系;③从企业行为来看，联盟行为是一种战略性的合作行为。它并不是对瞬间变化所做出的应急反应，而是着眼于优化企业未来竞争环境的长远谋划。因此，联合行为注重从战略的高度改善联盟共有的经营环境和经营条件。所以选项C的说法错误。

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　　9.D公司是一家生产日用家电的企业，公司领导经过慎重考虑，决定在未来5年之内将公司的业务放在电视业务上，并且将不断扩大生产规模，以规模经济获得竞争优势。根据案例可以分析，D公司采取的竞争战略是()。

　　A.成本领先战略

　　B.差异化战略

　　C.集中成本领先战略

　　D.集中差异化战略

　　【答案】C

　　【解析】由于该公司决定在未来五年之内将公司的业务放在电视业务上，并且将不断扩大生产规模，以规模经济获得竞争优势，所以根据题意，判断出该公司采取的竞争战略是集中成本领先战略。

　　10.甲企业是一家建材生产企业，生产多个系列的建筑设备、材料，客户主要为建筑公司。根据以上信息可以判断该企业的目标市场选择战略是()。

　　A.无差异市场营销

　　B.差异市场营销

　　C.集中市场营销

　　D.市场全面化营销

　　【答案】C

　　【解析】本题考核目标市场选择。集中市场营销是指企业集中所有力量，以一个或少数几个性质相似的子市场作为目标市场，试图在较少的子市场上占领较大的市场份额。本题中甲企业客户主要为建筑公司，以建筑类企业这一个子市场为目标市场，因此属于集中市场营销。

　　11.A公司是一家大型的家电企业，自成立以来公司的产品已经遍布全国各个地区，为了取得更大的市场规模，公司决定进军东南亚市场。A公司进军东南亚市场的动机是()。

　　A.寻求资源

　　B.寻求市场

　　C.寻求效率

　　D.寻求现成资产

　　【答案】B

　　【解析】为了取得更大的市场规模，公司决定进军东南亚市场。这说明该公司进军东南亚市场的动因是寻求市场。

　　12.下列关于进入国外市场方式的影响因素的说法中错误的是()。

　　A.企业的技术水平是决定进入方式的最重要因素之一

　　B.按照弗农产品生命周期理论，最新产品采取出口为主，对外直接投资为辅的政策

　　C.企业对重点发展的产业内产品更多地采用控制程度性强的进入方式

　　D.具有很高知名度品牌的公司常常选择控制程度较小的进入方式

　　【答案】D

　　【解析】具有很高知名度品牌的公司常常选择控制程度较大的进入方式。选项D的说法不正确。

　　13.甲企业在亚洲某新兴市场中涉足不久，正在评估企业自身的优势资源，下列选项中属于其自身优势资源的是()。

　　A.甲企业拥有符合当地消费者偏好的特色产品

　　B.甲企业的销售网络尚未成型

　　C.甲企业所在的新兴市场的当地政府支持跨国企业进入

　　D.甲企业的研发技术需要从外界引进

　　【答案】A

　　【解析】选项B、D属于自身的劣势，选项C属于外部因素。

　　14.企业内部有很多管理层次，每个层次上管理人员的控制幅度较窄。从纵向分工的角度考虑，该种结构的基本类型是()。

　　A.扁平型组织结构

　　B.高长型组织结构

　　C.分工

　　D.整合

　　【答案】B

　　【解析】高长型组织结构是指具有一定规模的企业的内部有很多管理层次。在每个层次上，管理人员的控制幅度较窄。

　　15.下列关于战略业务单位组织结构的说法正确的是()。

　　A.多元化经营的企业不适合采用SBU

　　B.SBU比事业部制组织结构形式简单

　　C.SBU降低了企业总部的控制跨度

　　D.SBU使总部与事业部和产品层的关系变得更加亲近

　　【答案】C

　　【解析】战略业务单位组织结构尤其适用于规模较大的多元化经营的企业，所以选项A错误。企业的成长最终需要将相关产品线归类为事业部，然后将这些事业部归类为战略业务单位，所以选项B错误。降低了企业总部的控制跨度是SBU的优点之一，所以选项C正确。由于采用SBU结构多了一个垂直管理层，因此总部与事业部和产品层的关系变得更疏远，所以选项D错误。

　　16.下列关于统计分析报告的说法中，不正确的有()。

　　A.统计分析报告是统计分析结果全部表现形式中最完善的一种

　　B.统计分析报告是以统计数据为主体

　　C.统计分析报告有助于企业对具体问题进行控制

　　D.统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明

　　【答案】C

　　【解析】专题报告有助于企业对具体问题进行控制，有助于企业管理人员开阔战略视野，有助于企业内外的信息沟通。选项C的说法不正确。

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　　17.企业风险是指那些影响企业实现其战略目标的不确定性，理解这个定义需要把握以下几个方面，这几个方面不包括()。

　　A.企业风险与企业战略相关

　　B.风险是一系列可能发生的结果，不能简单理解为最有可能的结果

　　C.风险具有客观性、没有主观性

　　D.风险总是与机遇并存

　　【答案】C

　　【解析】企业风险是指那些影响企业实现其战略目标的不确定性。理解这个定义需要把握以下几个方面：即企业风险与企业战略相关，风险是一系列可能发生的结果，不能简单理解为最有可 能的结果，风险具有客观性、又有主观性，以及风险总是与机遇并存。所以选项C错误。

　　18为了响应国家扶植农村发展的号召，A奶制品生产企业预先在市场上采购原材料，进行大规模生产，以充分满足农村新市场的需求，以应对现有市场激烈的竞争，这说明战略可以是一种()。

　　A.计划

　　B.计谋

　　C.模式

　　D.观念

　　【答案】A

　　【解析】本题考核“公司战略的定义”。战略是一种计划，强调战略是在企业生产经营活动之前制定的，具有计划性。

　　19.甲公司是一家管理系统软件企业，主要客户是中小企业。最近该公司在为一家印度客户提供产品时，由于系统内使用了未经授权的其他公司产品，而遭到印度相关部门的高额罚款。从企业环境来讲，这属于()。

　　A.法律因素

　　B.经济因素

　　C.社会因素

　　D.技术因素

　　【答案】A

　　【解析】因系统内使用了未经授权的其他公司产品，而遭到印度相关部门的高额罚款，属于法律因素中的违反法律规范。

　　20.甲公司生产中档汽车。在以下4类企业中，甲公司的直接主要竞争对手是()。

　　A.生产高档汽车的企业

　　B.生产低档汽车的企业

　　C.生产同类中档汽车的企业

　　D.生产中档电动汽车的企业

　　【答案】C

　　【解析】同一战略群组中的企业之间是主要竞争对手。选项C属于同一战略群组中的企业。

　　21.下列不属于COSO委员会提出的《内部控制—— —整合框架》中内部控制目标的是()。

　　A.取得经营的效率和有效性

　　B.促进企业实现发展战略

　　C.确保财务报告的可靠性

　　D.遵循适用的法律法规

　　【答案】B

　　【解析】《内部控制—— —整合框架》提出的内部控制的三项目标包括：取得经营的效率和有效性;确保财务报告的可靠性;遵循适用的法律法规。选项B是我国《企业内部控制基本规范》中规定的目标。

　　22.丙企业销售增长率为18%，可持续增长率为20%，投资资本回报率为15%，资本成本为16%。从财务战略矩阵角度来看，丙企业首选的战略是()。

　　A.利用剩余的现金加速增长

　　B.提高投资资本回报率

　　C.降低资本成本

　　D.出售业务单元

　　【答案】B

　　【解析】销售增长率为18%<可持续增长率为20%;投资资本回报率为15%<资本成本为16%，可以判断丙企业在财务战略矩阵中处于第三象限即减损型现金剩余。首选战略是提高投资资本回报率。

　　23.通过计算机辅助设计系统来提升技术研发效能，体现的是()。

　　A.信息系统对价值链支持活动的支持

　　B.信息系统对价值链基础活动的支持

　　C.价值链网模型

　　D.企业生态系统

　　【答案】A

　　【解析】信息系统对价值链支持活动的支持，可以通过计算机辅助设计系统来提升技术研发效能，通过人力资源管理系统提升人力资源效能，通过计算机化订货系统加强采购效率，通过办公自动化技术或电子化的日程安排和消息传送系统提升基础管理。

　　24.对于房地产业来说，交通、学校、汽车等会对住房建设产生影响，进而影响到整个房地产业的结构。这体现的是()。

　　A.产业内的互补互动作用力

　　B.供应者的议价能力

　　C.产业内现有企业的竞争

　　D.购买者的议价能力

　　【答案】A

　　【解析】交通、学校、汽车等影响房地产企业的竞争优势，但是不具有购买者、供应者和竞争者的关系，所以属于产业内的互补互动作用力。

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　　二、多项选择题

　　1.下列各项关于企业全面风险管理的说法，正确的是()。

　　A.在高层的参与下，每个成员都承担与自己行为相关的风险管理责任

　　B.专注于纯粹和灾害性风险

　　C.事前风险防范，事中风险预警和及时处理，事后风险报告、评估、备案及其他相应措施

　　D.紧密联系企业战略，目的是寻求风险优化措施

　　【答案】ACD

　　【解析】传统风险管理与全面风险管理对比(见表2)。传统风险管理专注于纯粹和灾害性风险，所以选项B不符合题意要求。

　　2.管理信息与管理活动的关系是()。

　　A.管理信息是管理活动的基础和核心

　　B.管理信息是提高管理效益的关键

　　C.管理信息是有效控制企业运行过程的灵魂

　　D.信息是企业进行有效控制的目的和使命

　　【答案】ABC

　　【解析】信息是企业进行有效控制的灵魂，控制是信息运动的目的或使命，选项D错误。

　　3.甲公司是一家中小型煤炭企业，属于简单的煤炭贸易公司，不具备煤炭深加工能力。受目前下游钢铁需求复苏缓慢的影响，煤炭价格持续低迷，该公司库存不断增加，业绩持续下滑。对于该公司，较为现实的选择就是采用()。

　　A.相关多元化战略

　　B.成本领先战略

　　C.转向战略

　　D.非相关多元化战略

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司经营效益下滑，适合采用转向战略，选项C正确。如果企业当前产业或市场缺乏吸引力，而企业也不具备较强的能力和技能转向相关产品或服务，较为现实的选择就是采用非相关多元化战略，选项D正确。

　　4.乙钢铁公司希望通过内生增长的方式实现企业的扩张，其采取该种方式可能的动因有()。

　　A.没有合适的收购对象

　　B.为了保持同样的管理风格和企业文化

　　C.通过自身开发新产品利于更加了解市场及产品

　　D.所处产业处于不均衡状况

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于内生增长战略的应用条件。

　　5.企业制定人力资源战略需考虑的有()。

　　A.发展人力资源，以增加产品或服务的价值

　　B.为员工的利益而不是管理层的利益服务

　　C.使人力资源的发展与人力资源策略相联系

　　D.使员工为企业的价值观和目标而努力

　　【答案】ACD

　　【解析】人力资源战略需要考虑以下事项：(1)发展人力资源，以增加产品或服务的价值。(2)使员工为企业的价值观和目标而努力。(3)为人事问题提供战略性解决方法。(4)使人力资源的发展与人力资源策略相联系。选项B的说法不正确。

　　6.甲公司是一家集团企业，为了规范合同管理，特制定出有关合同的管理制度。下列选项中，该公司制定的制度符合相关规定的是()。

　　A.合同签订前需要对谈判对方当事人进行资格审查

　　B.合同谈判的主要事项应妥善记录

　　C.合同文本必须由法律部门起草

　　D.合同专用章由专人保管

　　【答案】ABD

　　【解析】合同文本一般应由业务承办部门起草、法律部门审核。重大合同或法律关系复杂的特殊合同则应当由法律部门参与起草，选项C错误。

　　7.下列关于组织结构类型的说法中，正确的有()。

　　A.创业型组织结构通常应用于小型企业

　　B.职能制组织结构被大多数人认为是组织结构的典型模式

　　C.事业部制组织结构可按照产品、服务、市场和地区为依据进行细分

　　D.H型组织结构中，员工通常拥有两个直接上级

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核横向分工结构。创业型组织结构是多数小型企业的标准组织结构模式。这种简单结构通常应用于小型企业，所以选项A的说法正确;职能制组织结构被大多数人认为是组织结构的典型模式，所以选项B的说法正确;事业部制组织结构内可按产品、服务、市场和地区为依据进行细分，所以选项C的说法正确;矩阵制结构在职能和产品或项目之间起到了联系的作用，员工就拥有了两个直接上级，其中一名上级负责产品或服务，而另一名负责职能活动，所以选项D的说法不正确。

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　　8.企业文化成为维持竞争优势源泉的条件包括()。

　　A.文化必须为企业创造价值

　　B.公司文化必须为企业所特有

　　C.企业文化必须是很难被模仿的

　　D.文化简化了信息处理

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于企业文化为企业创造价值的途径之一。

　　9.下列各项对权力与职权的概念的理解中，正确的有()。

　　A.职权也是权力的一种类型

　　B.利益相关者内部的联合程度会影响其职权大小

　　C.榜样权和老师权是个人素质和影响的重要方面

　　D.权力只沿着企业的管理层次自上而下

　　【答案】AC

　　【解析】利益相关者内部的联合程度会影响其权力的大小，而不是职权的大小，选项B的说法不正确。权力的影响在各个方面，而职权沿着企业的管理层次方向自上而下，选项D的说法不 正确。

　　10.下列关于公司战略功能的说法中，正确的有()。

　　A.公司战略指明了企业的发展方向

　　B.公司战略是整合和优化企业资源能力的前提和保障

　　C.公司战略是提升企业管理效能的依据和动力

　　D.公司战略是提升企业管理效能的前提和保障

　　【答案】AD

　　【解析】公司战略的功能包括：(1)公司战略指明了企业的发展方向;(2)公司战略是整合和优化企业资源能力的依据和动力;(3)公司战略是提升企业管理效能的前提和保障。

　　11.下列关于渐进性变革与革命性变革的说法中，正确的有()。

　　A.渐进性变革是一系列持续，稳步前进的过程

　　B.渐进性的变化往往是在某一刻影响企业体系当中的某些部分

　　C.革命性变革的变化是全面性的变化，是企业整个体系发生改变

　　D.革命性变革在企业生命周期中不经常发生

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核战略变革的含义、动因与类型。渐进性变革与革命性变革的区别(见表1)。

　　12.下列各项中，符合《企业内部控制应用指引第9号—— —销售业务》规定的有()。

　　A.企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度

　　B.企业的销售业务谈判都应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录

　　C.销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存

　　D.财会部门负责办理资金结算并监督款项回收

　　【答案】ACD

　　【解析】重大的销售业务谈判都应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。选项B的说法不正确。

　　13.下列选项中，符合《企业内部控制应用指引第2号—— —发展战略》要求的有()。

　　A.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败

　　B.企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施

　　C.董事会在审议发展战略方案中如果发现重大问题，应该责成总经理对方案作出调整

　　D.企业应当根据发展战略，制订年度工作计划，编制全面预算

　　【答案】ABD

　　【解析】董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整，选项C错误。

　　14.下列关于新兴产业的战略选择中需要关注的问题的说法中，正确的有()。

　　A.塑造产业结构

　　B.正确对待产业发展的内在性

　　C.注意产业机会与障碍的转变

　　D.选择适当的进入时机与领域

　　【答案】ACD

　　【解析】新兴产业的战略选择需要关注的问题包括：(1)塑造产业结构;(2)正确对待产业发展的外在性;(3)注意产业机会与障碍的转变，在产业发展变化中占据主动地位;(4)选择适当的进入时机与领域。

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　　三、简答题

　　1、(本小题8分。)甲公司是一家大型制药企业集团，主要从事抗生素原料药及制剂的生产和销售，属于医药行业中的化学药品制造业。随着公司规模的不断扩大，规范化治理至关重要，因此，公司进行了整改，整改过程主要包括如下三个阶段：第一阶段，产业处于发展阶段，外部环境竞争不激烈，着重发展单一产品，将营销管理作为各项工作的重中之重，加强对公司营销管理部门的投入和建设，积极探索和大胆创新营销方法和理念，进一步巩固和提升抗生素原料药及制剂的现有市场优势。

　　第二阶段，随着产业进一步发展，积极探索和推进与国际大型医药销售公司的合作，开拓国际医药商业渠道，进一步向海外推广公司的品牌产品抗生素原料药及制剂，利用国际合作的桥梁和纽带作用，在扩大公司品牌产品出口的同时，提高公司在国际抗生素市场的知名度。

　　第三阶段，产业进入成熟期，通过并购重组行业内优质医药企业，以抗生素为主的化学药作平台，打造生物药、中药、大健康产业等其他产业板块，完善公司产业链，实现公司逐渐向综合性医药公司转型。

　　公司发展计划中的第一和第二阶段已顺利提前完成，未来几年将围绕第三阶段的战略目标发展。

　　要求：

　　(1)分析甲公司整改过程的三个阶段所属发展战略的主要实现途径。

　　(2)指出在甲公司三个不同发展阶段中可能采用的组织结构类型，并简要分析理由。

　　(3)简述在不同的纵向分工结构中应该注意哪些方面的管理问题。

　　【答案】

　　(1)各阶段的主要实现途径：第一阶段的主要途径：内部发展(新建)。内部发展指企业利用自身内部资源谋求发展的战略。着重发展单一产品，将营销管理作为各项工作的重中之重，加强对公司营销管理部门的投入和建设，积极探索和大胆创新营销方法和理念，进一步巩固和提升抗生素原料药及制剂的现有市场优势。(1分)第二阶段的主要途径：战略联盟。战略联盟是指两个或两个以上经营实体之间为了达到某种战略目的而建立的一种合作关系。积极探索和推进与国际大型医药销售公司的合作。(1分)第三阶段的主要途径：外部发展(并购)。外部发展是指企业通过取得外部经营资源谋求发展的战略。外部发展的狭义内涵是并购，并购包括收购与合并。通过并购重组行业内优质医药企业，完善公司产业链，实现公司逐渐向综合性医药公司转型。(1分)

　　(2)各发展阶段的组织结构类型及其分析：①第一阶段的组织结构类型：采用简单结构(创业型组织结构)或职能制组织结构。

　　理由：在产业处于发展阶段时，外部环境竞争不激烈，着重发展单一产品，试图通过更强的营销手段而获得更大的市场占有率。此时，企业可以采用简单结构(创业型组织结构)或职能制组织结构。(1分)②第二阶段的组织结构类型：采用职能制组织结构或事业部制组织结构。

　　理由：随着产业进一步发展，在一个地区的生产或销售已不能满足企业的发展速度和需要时，则要求企业将产品或服务扩展到其他地区中去。

　　为了协调这些产品和服务形成标准化和专业化，企业可以采用职能制组织结构或事业部制组织结构。(1分)③第三阶段的组织结构类型：采用矩阵制组织结构或战略业务单位组织结构。

　　理由：在产业进入成熟期时，企业为了避免投资或经营风险，开发与企业原有产品不相关的新产品系列。此时，企业应根据规模和市场的具体情况，可以采用矩阵制组织结构或战略业务单位组织结构。(1分)

　　(3)在不同的纵向分工结构中应该注意的管理问题主要包括：①集权与分权;②中层管理人员人数;③信息传递;④协调与激励。(2分)

　　2、(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)

　　内蒙古FY餐饮连锁有限公司1999年8月诞生于内蒙古包头市，以经营小肥羊特色火锅为主业，兼营调味品及专用肉制品的研发、加工及销售业务。

　　火锅深受人们的喜爱，因此大大小小的火锅店遍布全国，产业集中度很低，属于零散型产业。

　　FY能够在产业中立足一方面依赖于其优质的产品服务，另一方面依赖于其经营模式。由于FY第一家店经营情况良好，创始人在包头市青山区、东河区又成功开设了两家FY火锅店，生意同样火爆。这让FY创始人看到了连锁发展的希望。从2000年4月起，FY火锅开始走出包头市，从此开始了它在全国范围内的连锁发展之路。目前，FY的百余家火锅连锁店遍布了全国各省、市、区以及美国、日本、加拿大、印尼、阿联酋等海外市场，成为一个国际性的大型餐饮连锁公司。

　　随着人们生活水平的提高，消费习惯的改变，越来越多的消费者愿意通过网络订餐来解决一日三餐的问题。这促使送餐公司、订餐软件等新兴业务的兴起。线上线下O2O已经被大家熟知，面对这种新兴产业的逐步形成，FY公司也试图利用网络来扩大市场份额。然而想要实现线上线下必须要有专业的网络技术才能够实现，这对FY公司来说是一大挑战。

　　要求：

　　(1)简要分析FY公司克服零散的途径并说明克服零散的另外两种途径。

　　【答案】FY克服零散的途径是连锁经营或特许经营，在全国范围内走连锁发展之路，FY的百余家火锅连锁店遍布了全国各省、市、区以及美国、日本、加拿大、印尼、阿联酋等海外市场，成为一个国际性的大型餐饮连锁公司，这都体现的是连锁经营。(2分)克服零散的另外两条途径分别是技术创新以创造规模经济以及尽早发现产业趋势。(1分)

　　(2)列举常见的新兴产业早期进入障碍。分析说明FY公司进入O2O产业的障碍是哪种?

　　【答案】(2)常见的新兴产业早期进入障碍有：①专有技术;②获得分销渠道;③得到适当成本和质量的原材料和其他投入;④经验造成的成本优势;⑤风险。(1分)FY公司主要的早期进入障碍是专有技术。“实现线上线下必须要有专业的网络技术才能够实现，这对FY公司来说是一大挑战”，从这里可以看出，FY公司主要的早期进入障碍是专有技术。(2分)

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2017年注册会计师考试《审计》备考模拟试题
　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章是环球网校为考生提供“2017年注册会计师《公司战略与风险管理》备考模拟试题”，供练习。

　　3、(本小题8分。)甲公司是一家钢管生产公司，经过多年的经营发展已拥有一定规模。由于公司涉及的项目大多风险比较大，所以公司建立了规范的法人治理结构，公司的董事长没有兼任公 司的总经理，董事会下设了风险管理委员会，委员会召集人由熟悉企业重要管理及业务流程的执行董事王某担任，并由其对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。并设立专职部门履行全面风险管理的职责，该部门需要对董事会负责。

　　风险管理委员会批准了公司的以下几项风险管理措施：

　　(1)为了防止公司生产造成空气污染以及环境破坏遭受损失，决定采用国际最先进的半封闭式矿热电炉的烟尘治理办法，即采用干法袋式除尘器措施。

　　(2)为了应付可能发生的灾害性事件，公司与银行签订了应急资本协议，规定在灾害发生时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。

　　(3)因为公司的产品一部分销往海外，而且很大一部分是采用赊销的方式，所以款项的收回和收入确认一定会受到汇率的影响，为防止汇率波动影响公司最后的利润。公司财务部使用相关衍生品进行套期保值。

　　要求：(1)根据资料指出甲公司风险组织体系建设中的不当之处。

　　(2)根据资料判断各项风险管理措施分别应对的是哪几种风险，具体采用的哪种风险管理策略。

　　(3)简述风险管理委员会的主要职责。

　　【答案】

　　(1)①“风险管理委员会的召集人由熟悉企业重要管理及业务流程的执行董事王某担任”不恰当。(0.5分)理由：风险管理委员会的召集人应由不兼任总经理的董事长担任;董事长兼任总经理的，召集人应由外部董事或独立董事担任。本题中董事长没有兼任总经理，所以应由董事长担任。(0.5分)②“由执行董事王某对全面风险管理工作的有效性向董事会负责”不恰当。(0.5分)理由：企业总经理对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。(0.5分)③“设立专职部门履行全面风险管理的职责，该部门需要对董事会负责”不恰当。(0.5分)理由：风险管理职能部门对总经理或其委托的高级管理人员负责，总经理对董事会负责。(0.5分)④“风险管理委员会批准了公司的以下几项风险管理措施”不恰当。(0.5分)理由：批准风险管理措施是董事会的职责，而不是风险管理委员会的职责。(0.5分)

　　(2)措施①应对的是自然环境风险，采用的风险管理策略是风险控制。(0.5分)措施②应对的是运营风险，采用的风险管理策略是风险补偿。(0.5分)措施③应对的是市场风险，采用的风险管理策略是风险对冲。(0.5分)

　　(3)风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责：①提交全面风险管理年度报告;②审议风险管理策略和重大风险解决方案;③审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告;④审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告;⑤审议风险管理组织机构设置及其职责方案;⑥办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项。(2.5分)

　　4.(本小题8分。)甲集团股份有限公司(简称甲公司)创业于1920年。随着多年的改革发展，企业的规模和实力不断壮大。经营领域由单一的出租汽车业扩展到城市客运业、房地产业、汽车服务业和内外贸易业。公司成长为拥有60个成员企业、46亿元资产的综合性集团型企业，于2002年在上海证券交易所上市。甲公司下属子公司A汽车租赁公司(简称A公司)成立于1990年。随着汽车租赁行业的发展，顾客群已经扩大，顾客对租赁服务的质量要求不是很高。该公司对汽车租赁行业进行了调查，调查的部分内容如下：

　　(1)国内汽车租赁公司并不具备规模经营的竞争优势，但还是具有很大的发展潜力的。国民经济的稳步增长保证了汽车租赁市场的快速发展。未来我国的经济将保持以年均7%至8%左右的速度增长，并且相应带来居民储蓄水平和消费能力的逐年提高，这些都为汽车租赁业带来了潜在的消费市场，进而为汽车租赁业的发展提供了一个向上拓展的空间。

　　(2)交通基础设施、网络不断完善及金融等服务业的发展为汽车租赁业发展提供技术支持保障。比如，高等级公路里程的迅猛增长，未来将形成的以高速公路为主的高等级干线公路网，以及民航客运业的快速发展，以信用卡消费为特征的金融结算模式变革，这些都为汽车租赁业务的拓展和结算方式的便捷提供了技术和设备上的支持。

　　(3)目前，国内的汽车发展环境使汽车租赁与个人拥有汽车相比，具有更大的优势。大中城市人口、交通和停车场地的限制，使政府对私人汽车消费采取限制性措施，导致居民的汽车需求和苛刻的消费环境之间的矛盾越来越突出，进而使汽车租赁的优势得到充分体现。

　　(4)我国居民技术素质为汽车租赁市场的高速增长创造了条件。目前我国的汽车保有量约为1500万辆，而拥有驾驶执照的居民已经超过3500万人，超过2000万人是有驾驶执照而无车可开，在目前的汽车消费环境下，汽车租赁将是其中绝大多数人的首选。加上我国正在逐步展开的公务用车制度改革和随着全方位的对外开放带来三资企业数量激增，均为我国汽车租赁业的高速增长提供了广阔的消费群体市场。

　　(5)同样，汽车租赁业务领域目前也存在一些问题。长期以来，缺乏统一的行业管理和行规，相关政策法规不配套一直是制约国内汽车租赁业发展的主要问题，而且至今并未能够得到更好的解决。由于国内尚未建立个人信用等级评估和鉴别体系，用户信用状态的不明，造成汽车租赁企业在汽车租赁业务中为避免风险，要求承租人需提供担保、巨额押金，并办理非常繁琐的手续，这与国外汽车租赁业形成鲜明地对照。对租赁对象的限制，人为阻碍了汽车租赁业务的进一步发展。

　　由于国内汽车租赁业规模较小，难以通过规模优势与汽车制造厂商建立紧密的合作关系，国内汽车价格的逐年下降和价格折让的混乱加大了汽车租赁企业的经营风险。

　　要求：

　　(1)简要说明汽车租赁产业所处的生命周期阶段，并简述该阶段的主要战略路径。

　　(2)依据A公司对汽车租赁行业进行的调查，运用PEST方法分析A公司面临的有利因素和不利因素。

　　(3)从供应者、购买者的议价能力角度对A 公司面临的产业环境进行分析。

　　【答案】(1)汽车租赁产业所处的生命周期阶段：成长期。(1分)理由：顾客群已经扩大，顾客对租赁服务的质量要求不是很高。

　　主要战略路径：市场营销，此时是改变价格形象和质量形象的好时机。(1分)

　　(2)PEST分析(见表3)。

　　(3)五力模型分析：供应者的议价能力较强。国内汽车租赁业规模较小，难以通过规模优势与汽车制造厂商建立紧密的合作关系。(1分)购买者的议价能力较强。国内汽车价格的逐年下降和价格折让的混乱加大了汽车租赁企业的经营风险，购买者处于相对优势地位，议价能力较强。(1分)

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　　四、综合题(本题共25分。)

　　资料(一)文具行业于20世纪80年代末与90年代初，计划经济向市场经济转型过程中，从百货业中分化出来的。A集团公司(以下简称A公司)是S市一家由铅笔生产企业发展起来的公司，目前公司占地面积260亩，是一家整合创意价值与制造优势，专注于文具事业的综合文具集团。

　　A公司发展初期，在铅笔生产过程中遇到很多问题：一是污染手指;二是容易折断。公司投入了大量的人力和研发费用，经过多次试验、研究和若干次失败的经营之后，终于开发出合理的技术，解决了污染和易断的问题。当然公司也出现过由于工人操作时将原料比例弄错而生产出不合格产品的情况。由于刚开始生产时没有重视环境保护，使得锅炉废气、工艺废气以及木性粉尘的不合理排放对环境造成了比较严重的污染。后来经过公司的大力整改，消除了对环境的污染，由此A公司在铅笔生产行业初期，开辟出了一条自我发展道路，截至目前，生产的标准铅笔可以划35英里，至少可以写4.5万个字，削16次直到离笔尾两英寸处还可以用，同时还附带黄色金属包头的橡皮。

　　现代铅笔由40种不同的原料制成，而公司的顶级产品都是用最好的原料生产，最好的石墨出产于斯里兰卡、马达加斯加和墨西哥;最好的黏土出产于德国;最好的橡皮出产于马来西亚;最好的蜡出产于巴西;用于机器中搅拌石墨、黏土的卵石出产于比利时、丹麦;而最好的、带有芳香味的木材出产于美国。这些地方的原材料价格都会影响公司的采购成本，各国的汇率变化也会给公司造成不小的影响，但是公司也利用这些最佳原料生产出顶级的A牌铅笔，并且“A牌”铅笔的销量增长超过了行业平均水平。

　　从文具产业的发展进程来看，目前中国文具行业已进入了后竞争阶段，竞争方式由单一的价格竞争转向服务、管理、购物环境等多方位的品牌化竞争。而面对品种繁多的文具用品，消费者可选择的余地也越来越多，国外竞争对手的涌入，将使得整个市场的竞争压力不断加强，未来的竞争也将更加残酷。

　　随着教育投入的增加，中国制笔业年增幅达16%，而A公司作为制笔行业的领军企业，销售水平和盈利能力在国内乃至世界铅笔行业中保持领先水平，比如国内市场占有率接近40%，并垄断高端市场80%以上的份额。由于铅笔属于资源类产品，而资源类产品在国外得到保护，欧美市场对我国铅笔的需求日益增加，目前公司50%以上产品用于出口。然而迎来机遇的同时，也带来了不少麻烦，比如公司不得不面对来自美国铅笔企业的反倾销诉讼。

　　在A公司的发展战略研讨会上，对于国际市场的进入模式，会议进行了集中讨论。

　　资料(二)A公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。

　　摘要如下：(1)控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规，资产安全，严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动，确保公司经营管理过程不存在任何风险。

　　(2)内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：建立规范的公司治理结构和议事规则，公司高管负责内部控制的建立健全和有效实施;调整机构设置和权责分配;完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。

　　(3)风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的外部风险，根据风险发生的可能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略。

　　(4)控制活动。会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预算管理;二是将控制措施“嵌入”信息系统中，通过现代化手段实现自动控制;三是完善合同管理制度，所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。

　　(5)信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度。及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间，企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈;同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。

　　(6)内部监督。会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应当强化内部监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求;对于内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料为保密起见应该及时销毁。

　　为了了解企业的内部控制，A公司聘请外部评价机构对公司的内部控制进行评价，在调查中发现如下问题：

　　(1)A公司计划2016年在市郊建造一座新化工厂，位置已选定。因新建化工厂会对周围环境有污染需要拆迁，有少数拆迁户拒绝搬迁。董事会决议要求各部门分别承担部分拆迁户的劝说工作，并将其作为各部门业绩考核的内容。

　　(2)2016年3月，某会计师事务所开始对A公司2015年度财务报表进行审计，发现该公司2015年度根据董事会决议筹措资金1亿元人民币，计划用于扩建旧厂，以增加生产能力。由于2014年市场低迷，A公司决定暂停该扩建计划，拿出2000万元用于交易性金融资产投资，剩余8000万元为银行存款，当年发生借款费用80万元，公允价值变动损失200万元，损失严重。

　　(3)A公司利用计算机信息系统进行会计账务处理和对公司本部及所有子公司进行内部控制，因为公司不擅长信息技术，所以采用业务外包的方式，由财务部门负责，委托信息公司来开发和安装此项业务，并要求提供后续维护服务。考虑到财务信息的敏感性，A公司董事会决定不对外进行招标，直接与某公司签署业务合同，信息系统开发完成后，考虑到时间紧迫，公司决定直接在集团内所有公司使用。

　　要求：(1)根据资料(一)，简要分析A公司面临的风险种类。简述常见的风险管理工具。

　　(2)根据资料(一)，运用波士顿矩阵理论，分析A公司“A牌”铅笔所属的业务类型及应采取的对策和相应的组织形式。

　　(3)根据资料(一)，对A公司作出SWOT分析。

　　(4)根据资料(一)，简述企业进入国外市场的主要模式，并说明进入国外市场方式选择的时候需要考虑哪些因素。

　　(5)根据资料(二)，结合《企业内部控制基本规范》的要求，分析判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处，并简要说明理由。

　　(6)根据资料(二)，结合《企业内部控制应用指引》的要求，分析判断该公司内部控制方面存在哪些问题，并简要说明理由。

　　【答案】(1)技术风险：为了解决污染手指、容易折断的问题，公司投入了大量人力和研发费用进行技术开发，并且历经多次失败。

　　操作风险：工人在操作时将原料比例弄错而生产出不合格产品。

　　自然环境风险：生产时没有重视环境保护，使得锅炉废气、工艺废气以及木性粉尘的不合理排放造成了比较严重的环境污染。

　　市场风险：公司的部分顶级产品应用最好的原料，原材料价格的变化以及相应国家的汇率变化都会影响公司的采购成本。从文具产业的发展进程来看，目前中国文具行业已进入了后竞争阶段，竞争方式由单一的价格竞争转向服务、管理、购物环境等多方位的品牌化竞争。

　　产业风险：公司进入铅笔产业时是导入期，此时面临非常高的产业风险。

　　法律风险：出口的过程中面临来自美国铅笔企业的反倾销诉讼。(2分)常见的风险管理工具共有七种：风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿和风险控制。在实施中，企业要注意策略性工具使用的技术，选择合适的手段。

　　①风险承担亦称风险保留、风险自留。是指企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果。

　　②风险规避是指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。

　　③风险转移是指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。转移风险不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方。

　　④风险转换指企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一个风险。

　　⑤风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是使这些风险的影响互相抵销。

　　⑥风险补偿是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。

　　⑦风险控制是指控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的。(3分)

　　(2)“A牌”铅笔属于明星业务。“A牌”铅笔在行业内处于领先地位，销售增长超过行业平均水平，属于高市场占有率和高市场增长率的业务，即明星业务。(1分)明星业务应在短期内优先供给它们所需的资源，支持它继续发展。积极扩大经济规模和市场机会，以长远利益为目标，提高市场占有率，加强竞争地位。“明星”业务的管理组织最好采用事业部形式，由对生产技术和销售两方面都很内行的经营者负责。(1分)

　　(3)优势：①开发出合理的技术，解决了产品污染和易断的问题。

　　②公司生产出顶级的A牌铅笔，并且“A牌”铅笔的销量增长超过了行业平均水平。

　　③A公司作为制笔行业的领军企业，销售水平和盈利能力在国内乃至世界铅笔行业中保持领先水平。(1分)劣势：①生产的产品易断，污染手指。

　　②工人操作失误生产出不合格产品。

　　③没有重视环境保护，造成环境污染。(1分)机会：①随着教育投入的增加，中国制笔业年增幅达16%。

　　②由于铅笔属于资源类产品，而资源类产品在国外得到保护，欧美市场对我国铅笔的需求日益增加。(1分)威胁：①原材料价格会影响公司的采购成本，各国的汇率变化也会给公司造成不小的影响。

　　②目前中国文具行业竞争方式已经是多方位的品牌化竞争。消费者可选择的余地也越来越多，国外竞争对手的涌入，将使得整个市场的竞争压力不断加强，未来的竞争也将更加残酷。

　　③公司不得不面对来自美国铅笔企业的反倾销诉讼。(1分)

　　(4)企业进入国外市场的模式一般有出口、股权投资、非股权安排等几种。股权投资包括对外证券投资与对外直接投资，对外直接投资可以分为全资子公司与合资两种形式。(1分)进入国外市场方式的选择需要考虑的因素分为内在因素和外部环境因素。

　　内在因素包括技术水平、产品年龄、产品在母公司战略中所占的地位、品牌与广告支出、对外直接投资的固定成本、企业的国际经营经验。

　　(1分)外部环境因素包括母国与东道国社会文化的差异、东道国的管制、公司和东道国谈判地位的演变。(1分)

　　(5)董事会会议形成的决议存在的问题如下：控制目标方面： ①内部控制目标定位于保证经营管理合法合规，资产安全的观点不恰当。

　　理由：内部控制目标不仅包括合理保证经营管理合法合规、资产安全，而且包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。

　　②确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。

　　理由：内部控制不能完全消除企业面临的全部风险，其任务是将风险控制在可承受度范围内。

　　(1分)内部环境方面：公司高管负责内部控制的建立和有效实施的观点不当。

　　理由：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。(1分)风险评估方面：准确识别公司面临的外部风险不恰当。

　　理由：风险评估应准确识别公司面临的内外部风险。(1分)控制活动方面：所有对外发生的经济行为均须签订书面合同 的观点不恰当。

　　理由：合同既包括书面合同，也包括口头合同。(1分)信息与沟通方面：举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工的观点不恰当。

　　理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。(1分)内部监督方面：对于内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料为保密起见应该及时销毁的观点不恰当。

　　理由：企业应当以书面或者其他适当形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。(1分)

　　(6)该公司内部控制方面存在的问题如下：公司履行社会责任方面存在问题。

　　①根据规定，企业发现有环境污染问题应及时采取措施纠正。A公司不顾居民顾虑，劝说搬迁的做法不妥。

　　②企业向员工摊派社会责任并与个人绩效挂钩，不但影响了部门的正常工作，亦破坏了企业 与职工的关系，这种做法不妥。(1.5分)公司筹资管理存在问题。

　　企业应当根据自身发展战略，科学确定融资目标和规划，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防范和控制资金使用的风险。由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序，严禁擅自改变资金用途。A公司将2000万元用于交易性金融资产投资给企业带来了很大损失，这种做法不妥。(1.5分)公司信息系统管理方面存在问题。

　　①根据规定，企业负责人对信息系统建设工作负责。A公司由财务部门对此工作负责的做法不妥。

　　②企业开发信息系统，可以采取自行开发、外购调试、业务外包等方式。选定外购调试或业务外包方式的，应当采用公开招标等形式择优确定供应商或开发单位。

　　③信息系统研发完成后应当组织独立于开发单位的专业机构对信息系统进行验收测试，确保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合开发需求。A公司未经专业机构对此系统进行验收测试就在本公司内投入使用的做法不妥。(2分)

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