2017年注册会计师《审计》第一章第四节审计基本要求

　　审计基本要求

　　1、遵守审计准则(环球网校提供审计基本要求)

　　审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准，涵盖从接受业务委托到出具审计报告的整个过程，注册会计师在职业过程中应当遵守审计准则的要求。

　　2、遵守职业道德守则

　　诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为

　　3、保持职业怀疑

　　(1)职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念;

　　(2)职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉;

　　(3)职业怀疑要求审慎评价审计证据。虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由;

　　(4)职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。

　　职业怀疑的作用：

　　(1)设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境，有效识别和评估重大错报风险;

　　(2)恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围;

　　(3)评价是否已获取充分、适当的审计证据;

　　(4)对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。

　　4、合理运用职业判断

　　合理运用职业判断特点：

　　(1)职业判断是注册会计师行业的精髓。

　　(2)职业判断涉及注册会计师职业的各个环节。

　　(3)职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策。

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　　合理运用职业判断作用：

　　职业判断对于作出下列决策尤为必要：

　　(1)确定重要性和评估审计风险;

　　(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围;

　　(3)评价是否已获取充分、适当的审计证据;

　　(4)确定是否还需执行更多的工作;

　　(5)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断;

　　(6)根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。

　　质量衡量：

　　(1)准确性或意见一致性：即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。

　　(2)决策一贯性和稳定性：即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。

　　(3)可辩护性：即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。

　　职业判断的书面记录：

　　书面记录的要求：应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断。

　　书面记录的内容：

　　(1)对职业判断问题和目标的描述;

　　(2)解决职业判断相关问题的思路;

　　(3)收集到的相关信息;

　　(4)得出的结论以及得出结论的理由;

　　(5)就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。

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