2017年注册会计师《审计》考点练习题：信息技术审计范围

　　一、单项选择题

　　1、如果同时依赖手工及自动控制，下列说法不正确的是( )。

　　A.需要对系统环境进行了解和评估

　　B.需要验证手工控制

　　C.不需要验证系统应用控制

　　D.需要了解.验证系统一般性控制

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。在同时依赖手工及自动控制的情况下，需要验证系统应用控制。

　　2、对于自行研发系统复杂度的评估，不需要考虑的是( )。

　　A.系统复杂程度

　　B.系统变更对财务系统的影响结果

　　C.距离第一次系统架构重大变更的时间

　　D.系统变更后的系统运行情况及运行期间

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。C选项，需要考虑距离上一次系统架构重大变更时间，而不是第一次。

　　3、下列关于信息技术内部控制审计的表述中，不正确的是( )。

　　A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险

　　B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行

　　C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献

　　D.信息技术应用控制一般要经过输入.处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性.准确性.存在和发生

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术应用控制审计。信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献。有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献。

　　4、下列关于审计方式的表述，不正确的是( )。

　　A.在计算机产生以前，审计方式就是手工的形式

　　B.当企业开始用计算机来处理部分会计资料时，注册会计师可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计

　　C.企业对信息技术审计的认识停留在对财务数据的采集和分析阶段时，注册会计师仍可以绕过信息系统，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据

　　D.企业用ERP系统来办公时，注册会计师应对财务信息进行全面考虑

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术的概念。ERP系统是集财务.人事.供销.生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。

　　5、下列情形中，注册会计师不需验证人工控制的是( )。

　　A.不依赖人工控制和自动化控制

　　B.仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告

　　C.仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师需要通过控制测试来验证控制有效性

　　D.同时依赖人工及自动化控制

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。在不依赖人工控制的情况下，也无须验证人工控制。

　　6、当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度的高低，注册会计师都必须执行的程序是( )。

　　A.了解.验证系统一般控制

　　B.了解与评估系统环境

　　C.验证系统应用控制

　　D.验证手工控制

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术对审计过程的影响。在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。

　　7、下列关于信息技术的表述中，不正确的有( )。

　　A.信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比

　　B.如果注册会计师计划同时依赖手工及自动控制，则需要验证自动化应用控制

　　C.如果仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证控制有效性，则应验证自动化应用控制

　　D.注册会计师计划即使不依赖信息系统控制(包括手工控制和自动控制)，也需要对系统环境进行了解和评估

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。如果仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证控制有效性，此时不需要验证自动化应用控制，但需要了解.验证一般性控制。

　　8、下列有关信息系统审计范围的说法中，正确的有( )。

　　A.信息系统经常运行出错，应该扩大对信息系统的审计范围

　　B.信息系统越复杂，对信息系统的审计范围越小

　　C.信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越小

　　D.某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越小

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。选项B，信息系统越复杂，对信息系统的审计范围应越大;选项C，信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越大;选项D，某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越大。

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　　二、多项选择题

　　1、有效的信息系统需要实现的功能有( )。

　　A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间

　　B.及时.详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类

　　C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值

　　D.识别和记录全部授权交易

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制三者之间的关系。除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。

　　2、下列选项中属于常见的公司层面信息技术控制的有( )。

　　A.信息技术规划的制定

　　B.信息技术应急预案的制定

　　C.信息安全和风险管理

　　D.信息技术外包管理

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制三者之间的关系。除信息技术一般控制和应用控制外，目前国内外企业的管理层也越来越重视公司层面的信息技术控制管理。常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：1.信息技术规划的制定;2.信息技术年度计划的制定;3.信息技术内部审计机制的建立;4信息技术外包管理;5.信息技术预算管理;6.信息安全和风险管理;7.信息技术应急预案的制定;8.信息系统架构和信息技术复杂性。

　　3、随着信息技术的发展，内部控制也发生了变化，其中变化的内容有( )。

　　A.形式

　　B.目标

　　C.内涵

　　D.特定的风险

　　【答案】ACD

　　【解析】本题考查的知识点是评估信息技术的风险。随着信息技术的发展，内部控制虽然存在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生变化。信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险。

　　4、下列关于影响信息技术审计范围的因素的说法中，正确的有( )。

　　A.如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，就需要适当扩大信息技术审计的范围

　　B.业务流程的复杂度与信息技术审计范围成正比

　　C.信息系统的复杂度与信息技术审计范围成反比

　　D.信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的，因此信息技术环境的复杂度与信息技术审计范围成正比

　　【答案】AB

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。信息技术环境就是企业整体以信息技术为处理信息手段，它与信息系统的复杂程度没有必然的联系。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然。

　　5、下列各项中，在确定信息技术审计范围时需要考虑的因素有()。

　　A.企业业务流程的复杂度

　　B.信息技术环境的规模和复杂度

　　C.所处行业的利润水平

　　D.信息系统的复杂度

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。除选项ABD的内容外，还需要考虑系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度以及信息和复杂计算的数量。

　　6、注册会计师在考虑系统在实际应用中存在的问题时，下列各项中，需要评价的有( )。

　　A.管理层如何获取与信息技术相关的问题

　　B.系统功能中是否发现严重问题或不准确成分

　　C.是否发生过信息系统运行出错.安全事件或对固定数据的修改等严重问题

　　D.报告中提及的最普遍的系统问题是什么

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。除了以上内容还包括内部审计或其他报告中是否提出过与信息系统.数据环境或应用系统相关的问题。

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