2017年注册会计师考试答疑:如何判断错报影响是否重大广泛?
问题:如何判断错报影响是否重大广泛?
解答:
虽然实务工作中,确定审计意见时需要综合考虑多种因素并大量运用职业判断,但考试中的情形相对单一,通常是:
针对资料×,假定不考虑其他因素(如所得税),代注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并续编审计报告。在这种只考虑单一事项对审计意见的影响时,针对错报和范围受限,通常判断的原则如下:
(1)判断错报的影响
①错报不超过财务报表整体的重要性水平,无保留意见。[错报不重大]
②错报超过财务报表整体的重要性水平,但没有改变利润总额的性质,保留意见。[错报只重大不广泛]
③错报超过财务报表整体的重要性水平,同时将利润总额由亏损粉饰为盈利,否定意见。[错报重大且广泛]
(2)判断审计范围受限的影响:
①受限金额超过财务报表整体的重要性水平,但受限比例在相应项目中所占比重较低,且没有改变利润总额的性质,保留意见。[受限范围重大但不广泛]
②受限金额超过财务报表整体的重要性水平,且受限项目在相应项目中所占比重较高,或可能因此将利润总额由亏损粉饰为盈利,无法表示意见。[受限范围重大且广泛]
③被审计单位日常交易高度电子化,审计证据仅以电子形式存在,但信息系统一般控制存在重大内部控制缺陷,导致审计项目组无法信赖自动化应用控制,无法表示意见。[受限范围重大且广泛]
④管理层拒绝提供与财务报表编制责任有关的书面声明,无法表示意见。[受限范围重大且广泛]。
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单项选择题
1、与重大错报风险相关的表述中,下列各项正确的是( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
【答案】C
【解析】根据审计风险模型,审计风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险,不能够控制重大错报风险,能够控制的是检查风险,故选项C正确,选项D不正确。
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