2017年注册会计师考试答疑：债券发行费用及冻结资金利息收入怎样处理?
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问题：债券发行费用及冻结资金利息收入怎样处理?
解答：
冻结资金是指申购股票和债券的投资者的冻结资金。因为股票和债券发行时大家都想购买，于是，证券交易所规定凡申购者必须存入相应资金，再根据申购资金和发行总金额的比例，通过摇号确定购买者。
冻结资金的利息归股票和债券的发行者。
①如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额
根据发行债券所筹集资金的用途分别进行会计处理：企业发行债券筹集资金专门用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，将发生的发行费用(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，直接计入所购建的固定资产成本。属于其他用途的，计入当期财务费用。
②如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。
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