2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第一章税法总论

　　一、单项选择题

　　1、下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是(　)。

　　A.纳税地点

　　B.纳税环节

　　C.纳税义务人

　　D.征税对象

　　【答案】D

　　【解析】征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。

　　2、下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是(　)。

　　A.税收公平原则

　　B.税收法定原则

　　C.实质课税原则

　　D.程序优于实体原则

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC，属于税法的其他基本原则;选项D，属于税法的适用原则。

　　3、下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是(　)。

　　A.《中华人民共和国宪法》

　　B.《中华人民共和国民法通则》

　　C.《中华人民共和国个人所得税法》

　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》

　　【答案】A

　　【解析】《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

　　4、下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是(　)。

　　A.税收公平原则

　　B.税收效率原则

　　C.实质课税原则

　　D.税收法定原则

　　【答案】D

　　【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。

　　5、为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。这一做法适用的原则是(　)。

　　A.程序优于实体

　　B.实体从旧，程序从新

　　C.特别法优于普通法

　　D.法律不溯及既往

　　【答案】A

　　【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

　　6、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是(　)。

　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

　　【答案】C

　　【解析】选项A，税法是引起法律关系的前提条件，税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，双方的权利义务不对等;选项D，税收法律关系是由权利主体、权利客体和内容三方面构成。

　　7、采用超率累进税率征收的税种是(　)。

　　A.资源税

　　B.土地增值税

　　C.个人所得税

　　D.企业所得税

　　【答案】B

　　【解析】我国只有土地增值税采用超率累进税率。

　　8、《中华人民共和国资源税暂行条例》的法律级次属于(　)。

　　A.财政部制定的部门规章

　　B.全国人大授权国务院立法

　　C.国务院制定的税收行政法规

　　D.全国人大制定的税收法律

　　【答案】B

　　【解析】全国人大及其常委会授权国务院立法制定的5个暂行条例：《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。

　　9、下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是(　)。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法》

　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

　　10、下列各项中，属于直接税的是(　)。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.关税

　　D.个人所得税

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC属于流转税，流转税是典型的间接税。

　　11、下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是(　)。

　　A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

　　B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

　　C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

　　D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

　　【答案】B

　　【解析】涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。

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　　二、多项选择题

　　1、某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有(　)。

　　A.消费税

　　B.车辆购置税

　　C.城镇土地使用税

　　D.城市维护建设税

　　【答案】AB

　　【解析】城镇土地使用税和城市维护建设税，是由地税系统负责征管的。

　　2、根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有(　)。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.资源税

　　D.城市维护建设税

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，属于中央政府固定收入。

　　3、税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有(　)。

　　A.提议阶段

　　B.通过阶段

　　C.审议阶段

　　D.公布阶段

　　【答案】ABCD

　　【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：(1)提议阶段;(2)审议阶段;(3)通过和公布阶段。

　　4、下列关于税法原则的表述中，正确的有(　)。

　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述四个选项均正确。

　　5、下列属于税法基本原则的有(　)。

　　A.税收法定原则

　　B.税法公平原则

　　C.实质课税原则

　　D.法律优位原则

　　【答案】ABC

　　【解析】税法基本原则包括：税收法定原则(税收法定主义)、税法公平原则、税收效率原则、实质课税原则;税法适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。

　　6、下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有(　)。

　　A.纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间

　　B.税目是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题

　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

　　D.纳税人就是负税人

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，税基是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题;选项D，纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人。

　　7、我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有(　)。

　　A.超率累进税率

　　B.定额税率

　　C.负税率

　　D.超倍累进税率

　　【答案】CD

　　【解析】我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。

　　8、下列各项中，符合我国税收立法规定的有(　)。

　　A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

　　B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

　　C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

　　D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》、《企业所得税法》和《车船税法》等

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，应该是税收行政法规由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施;选项C，税收法律由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过。

　　9、下列各项中，属于税收征收管理适用的法律制度有(　)。

　　A.税收征收管理法

　　B.企业所得税法

　　C.进出口关税条例

　　D.海关法

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，属于实体法的范畴。

　　10、由海关负责征收的税种的征收管理按(　)规定执行。

　　A.税收征收管理法

　　B.企业所得税法

　　C.进出口关税条例

　　D.海关法

　　【答案】CD

　　【解析】由海关负责征收的税种的征收管理按《海关法》及《进出口关税条例》等规定执行。

　　11、以下税种属国家税务局系统征收范围的有(　)。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.土地增值税

　　D.中央企业缴纳的房产税

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD，是由地税局征收管理。

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