2017年注册会计师考试答疑:如何理解当企业预测未来年利率下降要提前将债券赎回?
问题:如何理解当企业预测未来年利率下降要提前将债券赎回?
解答:
因为债券的利率是固定的,当预测利率下降时,如果不提前赎回债券,那么仍然要按照原来的高利率支付利息;而如果赎回后,可以按照降低后的利率发行债券,降低资金成本。
举例:之前发行的债券利率为8%,如果预测未来利率将降低到6%,那么此时企业如果不赎回债券,那么仍然需要按照8%的利率付息;而如果赎回债券,那么当利率下降到6%后,可以按照6%的利率发行债券,然后按照6%的利率付息。
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应付债券—一般公司债券
1.发行债券
借:银行存款
贷:应付债券——面值(债券面值)
——利息调整(差额)
“应付债券——利息调整”科目的发生额也可能在借方。发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本,反映在“应付债券——利息调整”明细科目中。
2.期末计提利息
每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率;每期确认的“应付利息”或“应付债券——应计利息”=债券面值×票面利率。
借:“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目
应付债券——利息调整
贷:应付利息(分期付息债券利息)
应付债券——应计利息(到期一次还本付息债券利息)
【提示】“应付债券——利息调整”科目的发生额也可能在贷方。
3.到期归还本金和利息
借:应付债券——面值
——应计利息(到期一次还本付息债券利息)
应付利息(分期付息债券的最后一次利息)
贷:银行存款
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