2017年注册会计师《税法》第二章进项税额的确认和计算

　　进项税额的确认和计算

　　(环球网校提供进项税额)进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税税额。

　　【提示】1.一般纳税人涉及进项税的抵扣;

　　2.存在货物、应税劳务、服务、无形资产和不动产的购买或接受行为;

　　3.货物、应税劳务、应税行为的接受方支付或负担。

　　增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

　　在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

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　　单项选择题

　　1、张欣有两套房屋，其中一套为居住用房，张欣自住;另外一套为商铺，出租每月收取含增值税的租金收入32000元，张欣应该缴纳的增值税是(　)元。

　　A.457.14

　　B.472.91

　　C. 932.04

　　D.1523.81

　　【答案】D

　　【解析】应纳税额= 32000÷(1+5%)×5%=1523.81(元)

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