2018年注册会计师《税法》每日一练(11月07日)

　　《税法》每日一练【答案附第二页】

　　单项选择题

　　1、税收的本质是(　　)。

　　A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系

　　B.保证征税机关的权利

　　C.一种分配关系

　　D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

　　2、下列权力中，作为国家征税依据的是 ( )。

　　A.管理权力

　　B.政治权力

　　C.财产权力

　　D.社会权力

　　3、某批发兼零售的小型微利企业，2016年度自行申报营业收入总额195万元、成本费用总额210万元，当年亏损15万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该小型微利企业2016年度应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.7.00

　　B.4.57

　　C.3.65

　　D.1.83

　　4、2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　5、甲企业2015年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元，股权持有到2016年12月31日。甲企业2016年度经营所得500万元，则应纳税所得额为( )万元。

　　A.500

　　B.360

　　C.350

　　D.300

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　　单项选择题答案

　　1、【正确答案】D

　　【答案解析】税收的本质是一种分配关系;税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

　　2、【正确答案】B

　　3、【正确答案】D

　　【答案解析】应纳税所得额=210÷(1-8%)×8%=18.26(万元);年所得<30万元，适用税率和应纳税所得额双优惠的小型微利企业政策。18.26×50%×20%=1.83(万元)。

　　4、【正确答案】D

　　【答案解析】本题有三个考点：一是业务招待费是否超标的判别;二是纳税调整的计算;三是应纳税额的基本计算。具体计算如下：

　　业务招待费税前扣除限额计算：(1200+400)×5‰=8(万元)<20×60%=12(万元);

　　业务招待费应调增应纳税所得额=20-8=12(万元);

　　应纳税所得额=1200+400+100-1600+12=112(万元);

　　该企业应纳企业所得税税额=112×25%=28(万元)。

　　5、【正确答案】B

　　【答案解析】该企业可抵扣的应纳税所得额为200×70%=140(万元)，则应纳税所得额=500-140=360(万元)。

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