2018年注册会计师《税法》习题(1)

　　单项选择题

　　1、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是(　)。

　　A.农村居民占用耕地新建住宅

　　B.飞机场跑道占用的耕地

　　C.军事设施占用耕地

　　D.供电部门占用耕地新建变电厂

　　【正确答案】A

　　【答案解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;飞机场跑道占用的耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;军事设施占用的耕地免征耕地占用税;供电部门占用耕地新建变电厂正常缴纳耕地占用税。

　　2、依据契税的相关规定，下列处理正确的是(　)。

　　A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税

　　B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人

　　C.契税实行的是幅度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率

　　D.买房拆料应当缴纳契税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】不得因减免土地出让金而减免契税。契税的纳税人是承受房产的单位和个人，并不是转让方。契税实行的是幅度税率，是由各省.自治区.直辖市人民政府在幅度内，按本地区的实际情况决定，并不是各级政府都有权规定具体的税率。

　　3、下列各项关于车船税的表述，不正确的是(　)。

　　A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算

　　B.非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算

　　C.拖船按照机动船舶税额的50%计算

　　D.船舶净吨位在半吨以下的按半吨计算

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据车船税规定，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额，所以选项D错误。

　　4、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是(　)。

　　A.应税车辆的赠予者

　　B.应税车辆的购买者

　　C.自产车辆的销售者

　　D.应税车辆的出口者

　　【正确答案】B

　　【答案解析】车辆购置税是由车辆购置者在车辆退出流通进入消费领域时缴纳的，应税车辆的赠予者.销售者.出口者不是车辆的使用者，不属于车辆购置税纳税义务人。

　　5、甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳印花税(　)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.350

　　D.550

　　【正确答案】D

　　【答案解析】甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应纳印花税=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(万元)=550(元)。

　　6、某生产企业，2017年全年销售额1900万元，成本600万元，税金及附加460万元，各种费用400万元，已知上述成本费用中包括新产品开发60万元.广告费支出200万元。该企业2017年应纳企业所得税(　)万元。

　　A.24

　　B.32

　　C.46.8

　　D.102.5

　　【正确答案】D

　　【答案解析】广告费扣除限额=1900×15%=285(万元)，大于广告费支出200万元，所以200万元可以全额扣除，无需调整。新产品的开发费可以全额扣除，此外可以加计扣除50%，应纳所得税=(1900-600-460-400-60×50%)×25%=102.5(万元)。

　　7、甲生产企业2016年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元，经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是(　)万元。

　　A.11.48

　　B.11.9

　　C.1.48

　　D.21.48

　　【正确答案】A

　　【答案解析】可扣除的财产损失=15+10×17%=16.7(万元)

　　视同销售所得=220-180=40(万元)

　　债务重组所得=280-(220+220×17%)=22.6(万元)

　　应纳企业所得税=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(万元)。

　　8、下列所得中，应按“偶然所得”项目征收个人所得税的是(　)。

　　A.个人处置打包债权取得的收入

　　B.个人取得不竞争款项

　　C.个人取得的不在公司任职的董事费收入

　　D.个人转让限售股所得

　　【正确答案】B

　　【答案解析】个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税;个人取得的不在公司任职的董事费收入，按“劳务报酬”项目缴纳个人所得税;个人转让限售股所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

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　　9、某律师事务所雇员律师张某每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2017年10月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费.资料费共计5250元。计算2017年10月张某应该缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.1870

　　B.1807.5

　　C.1970

　　D.2340

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应缴纳的个人所得税=(5000+50000×30%-5250-3500)×25%-1005=1807.5(元)

　　10、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2016年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入250万元，该技术的成本100万元，从外商投资企业取得投资收益300万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。则该外国公司2016年应当向我国缴纳的企业所得税是(　)万元。

　　A.150

　　B.160

　　C.175

　　D.315

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于在中国境内未设立机构.场所的，或者虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息.红利等权益性投资收益和利息.租金.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　应缴纳企业所得税=(250+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=315(万元)

　　11、下列关于税务登记时限的表述中，正确的是(　)。

　　A.从事生产经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起10日内办理税务登记

　　B.从事生产经营的纳税人，未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记

　　C.从事生产.经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起20日内办理税务登记

　　D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记

　　【正确答案】D

　　【答案解析】以上选项适用的时间均为30日。

　　12、申请人对下列税务行政复议范围中的(　)不服的，必须先申请行政复议，对复议结果不服的才可以向人民法院提起行政诉讼。

　　A.没收财物

　　B.确认抵扣税款

　　C.不予开具完税凭证

　　D.不予认定为增值税一般纳税人

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对税务机关作出的征税行为，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。本题只有选项B属于征税行为。

　　13、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是(　)。

　　A.企业所得税

　　B.耕地占用税

　　C.车船税

　　D.房产税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业所得税.个人所得税的征税对象和计税依据都是所得额;耕地占用税的征税对象是实际占用的耕地，计税依据是占用的平方米数;车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆.净吨位.自重吨位;房产税的征税对象是房屋，计税依据是房产余值或租金收入。

　　14、对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计(　)的扣除。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计20%的扣除。

　　15、根据增值税法的规定，下列项目不适用13%税率的是(　)。

　　A.居民用煤炭

　　B.果品公司批发水果

　　C.采矿企业销售的矿产品

　　D.燃气公司销售的天然气

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据增值税的相关政策，矿产品适用17%的税率。

　　16、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，退税率16%。2017年2月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，增值税额51万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格35万美元，已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格85万美元，内销服装不含税销售额90万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.2，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额(　)万元。(该厂计划分配率30%)

　　A.59.02

　　B.37.01

　　C.22.01

　　D.31.07

　　【正确答案】B

　　【答案解析】当期不得免征和抵扣税额=(85-85×30%)×6.2×(17%-16%)=3.69(万元)

　　当期应纳税额=90×17%-(51-3.69)-5=-37.01(万元)

　　当期免抵退税额=(85-85×30%)×6.2×16%=59.02(万元)

　　则当期应退税额为37.01万元。

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　　17、下列关于零税率的表述中，不正确的是(　)。

　　A.零税率不是简单地等同于免税

　　B.零税率就是指出口环节不征收增值税

　　C.我国对大部分出口产品实行零税率

　　D.零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税使该出口产品在出口时完全不含增值税税款

　　【正确答案】B

　　【答案解析】零税率不是简单地等同于免税。出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税，而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。

　　18、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应(　)。

　　A.由受托方代收代缴

　　B.由委托方在受托方所在地缴纳

　　C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

　　D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

　　【正确答案】C

　　【答案解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项C符合题意。

　　19、某地板公司生产各种实木地板，2016年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元;装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税(　)万元。(消费税税率5%)

　　A.5

　　B.20

　　C.4.5

　　D.8

　　【正确答案】D

　　【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。

　　应纳消费税=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(万元)

　　20、某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税30万元.消费税50万元，消费税滞纳金1万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税(　)万元。

　　A.4.55

　　B.4

　　C.4.25

　　D.5.6

　　【正确答案】D

　　【答案解析】城建税是以纳税人实际缴纳的增值税.消费税为依据;进口不征，出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(30+50)×7%=5.6(万元)。

　　21、根据关税法的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是(　)。

　　A.进境物品的邮寄人

　　B.进境邮递物品的收件人

　　C.携带物品进境的入境人员

　　D.以其他方式进口物品的收件人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

　　22、下列项目中，在计算土地增值税的扣除项目时，应计入房地产开发成本的是(　)。

　　A.耕地占用税

　　B.利息支出

　　C.取得土地使用权时缴纳的过户手续费

　　D.地价款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】耕地占用税属于房地产开发成本中土地征用及拆迁补偿费项目。

　　23、下列各项中，征收资源税的是(　)。

　　A.人造石油

　　B.已税原煤加工的洗选煤

　　C.蜂窝煤

　　D.提取地下卤水晒制的盐

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC，不征收资源税。

　　24、下列房产中，免征房产税的是(　)。

　　A.国家机关.人民团体.军队出租的房产

　　B.公园里由照相馆使用的房产

　　C.个人所有非营业用的房产

　　D.宗教寺庙出租经营的房产

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，国家机关.人民团体.军队自用的房产免征房产税;选项B，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税;选项D，宗教寺庙自用房产免征房产税，出租经营的房产照章征收房产税。

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