2018年注册会计师《审计》知识点：第二章具体审计计划

　　具体审计计划

　　注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。

　　具体审计计划比总体审计策略更加详细，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。

　　具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

　　一、风险评估程序

　　为了解被审计单位及其环境实施的程序称为“风险评估程序”。

　　通俗地说，就是CPA为了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险所采用的手段和方法。

　　二、进一步审计程序

　　是相对于风险评估程序而言的，指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括控制测试和实质性程序。

　　1.控制测试

　　指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。通俗地说，就是测试企业制定的与财务报表相关的规章制度是否有效地执行了。

　　2.实质性程序

　　指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。这类程序用于查找具体报表项目中的具体错报，直接触及财务报表审计的实质性内容。

　　3.进一步审计程序的总体方案

　　(1)综合性方案：控制测试+实质性程序

　　(2)实质性方案：以实质性程序为主

　　三、其他特殊项目的]计程序

　　具体审计计划应当包括根据审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。

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