2019年注册会计师《税法》考点(21)：个人所得税法

更新时间：2019-06-05 13:33:44 来源：环球网校

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居民与非居民纳税人判定

2个标准：(1)住所;(2)居住时间：1个纳税年度满365天(临时离境不扣减天数)

税率超额累进税率：工资薪金所得(七级);两个经营所得(五级)

比例税率20%(8个税目)：其中有3个税目有加成或减征(劳务报酬、稿酬、财产租赁)

应纳税所得额的规定

1.费用扣除标准

2.每次收入的确定

3.公益捐赠：限额扣除(应纳税所得额的30%)

应纳税额一般的计算：11个税目

应税项目	税率	费用扣除
（1）工资、薪金所得	七级超额累进税率	月扣除3500元（或4800元）
（2）个体工商户生产、经营所得	五级超额累进税率	全年收入扣除成本、费用及损失
（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得	五级超额累进税率七级超额累进税率	月扣除3500元
（4）劳务报酬所得	①20% ②对一次取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收	①每次收入不足4000元：定额扣除800元 ②每次收入4000元以上：定率扣除收入的20%
（5）稿酬所得	20%，并按应纳税额减征30%
（6）特许权使用费所得	20%
（7）财产租赁所得	20%（按市场价格出租住房按10%）	①财产租赁过程中缴纳的税费②修缮费用 ③800元或20%固定费用
（8）财产转让所得	20%	每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用
（9）利息、股息红利所得	20%	无费用扣除，收入即为应纳税所得额
（10）偶然所得
（11）其他所得

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