2020年注册会计师《税法》强化练习国际税收税务管理实务

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一、单项选择题

1.绝密级税收情报保密期限一般为(　)年。

A.5

B.10

C.15

D.30

2.税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报(　)批准。

A.主管税务机关

B.省级税务机关

C.财政部

D.国家税务总局

3.根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起(　)日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。

A.3

B.5

C.7

D.10

4.在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年(　)之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

A.1月1日

B.5月31日

C.6月20日

D.6月30日

5.下列关于资本弱化的表述错误的是(　)。

A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

B.金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5:1

C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出

D.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除

6.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2017年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元。此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。则该外国公司2017年应当向我国缴纳的企业所得税为(　)万元。

A.350

B.310

C.50

D.250

7.非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按(　)的税率征收企业所得税。

A.10%

B.15%

C.20

D.25%

8.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是(　)。

A.股息所得

B.特许权使用费所得

C.租金所得

D.财产转让所得

9.某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2016年从境内A公司取得贷款利息收入120万元，从境内B公司取得房产转让收入100万元，该房产净值60万元。2016年该企业应缴纳我国企业所得税(　)万元。

A.16

B.28

C.30

D.20

10.下列关于《经合组织范本》的表述，错误的是(　)。

A.在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权

B.主导思想所强调的是居民税收管辖权

C.主要是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订

D.较为注重扩大收入来源国的税收管辖权

二、多项选择题

1.税务机关可按照一定标准确定非居民企业的利润率，利润率为15%~30%的有(　)。

A.从事承包工程作业

B.从事管理服务的

C.从事设计劳务的

D.从事咨询劳务的

2.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取方法核定其应纳税所得额，下列表述错误的有(　)。

A.按收入总额核定适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业

B.按成本费用核定适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业

C.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从低适用利润率，计算缴纳企业所得税

D.从事管理服务的，利润率为40%~50%

3.关联交易的类型包括(　)。

A.资产使用权或者所有权的转让

B.金融资产的转让

C.资金融通

D.劳务交易

4.关联方是指与企业有下列(　)关系的企业、其他组织或者个人。

A.在资金、购销等方面存在直接或者间接的控制关系

B.在经营等方面存在直接或者间接的控制关系

C.直接或者间接地同为第三者控制

D.在利益上具有相关联的其他关系

5.国际税收征管合作中情报交换的种类有(　)。

A.专项情报交换

B.自动情报交换

C.自发情报交换

D.同期税务检查

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】D

【答案解析】绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。

2.【正确答案】D

【答案解析】税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。

3.【正确答案】C

【答案解析】根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起7日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。

4.【正确答案】C

【答案解析】在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

5.【正确答案】D

【答案解析】企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。

6.【正确答案】B

【答案解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

应缴纳企业所得税=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(万元)

7.【正确答案】A

【答案解析】非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，该所得跟境内机构场所并没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。

8.【正确答案】D

【答案解析】股息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

9.【正确答案】A

【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的利息所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得需要差额计税，而且在中国境内未设立机构、场所的非居民企业实际征税时减按10%的企业所得税税率。应纳企业所得税=[120+(100-60)]×10%=16(万元)。

10.【正确答案】D

【答案解析】《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权。

二、多项选择题

1.【正确答案】ACD

【答案解析】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30% ;

②从事管理服务的，利润率为30%~50% ;

③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

2.【正确答案】CD

【答案解析】采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税;从事管理服务的，利润率为30%~50%。

3.【正确答案】ABCD

【答案解析】关联交易的类型包括：

(1)有形资产使用权或者所有权的转让;

(2)金融资产的转让;

(3)无形资产使用权或者所有权的转让;

(4)资金融通;

(5)劳务交易。

4.【正确答案】ABCD

【答案解析】以上均属于关联关系。

5.【正确答案】ABCD

【答案解析】情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问、行业范围情报交换等。

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